浅议国有企业内部控制运用.docVIP

浅议国有企业内部控制运用 　　摘要：随着我国经济的持续快速发展，国际国内环境的风云变幻，国有企业面临着不断涌现的挑战和风险。本文针对财政部联合审计署、证监会、银监会和保监会发布的《企业内部控制基本规范》及指引性文件要求，结合国有企业内部控制的现状以及存在的问题，阐述了内部控制建设已经成为国有企业自身发展的迫切需要。因此，研究国有企业内部控制的运用具有重要意义。 　　关键词：内部控制 国有企业 运用 　　 　　近年来，国有企业面临着新旧体制转换和日趋复杂的经济环境，一些企业内部控制薄弱、管理松懈的问题逐渐暴露，上市公司高管的违法、违规事件屡屡曝光，证券市场可谓风波不断：例如中航油事件、东航套期保值亏损事件、紫金矿业污染事件等等，严重影响了社会主义市场经济秩序，打击了广大股民对上市公司的信心。这些事件的出现虽然和公司治理结构的不完善、司法手段相对滞后有关，但更多地应该归咎于企业内部控制建设上的缺陷。因此，建立和完善企业内部控制是当前企业管理面临的一个重要问题。 　　一、 国有企业实施内部控制的重要性 　　(一)加强企业经营管理、提高经济效益的需要 　　内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。加强和完善企业内部控制制度，已成为国有企业进一步规范公司的生产经营、提高经济效益、增强投资者对公司的关注和信心，促进企业的持续发展的需要。 　　(二)是贯彻法律法规、防范风险管理的需要 　　近年来，国内外各监管机构对企业治理（包括内部控制与风险管理等）都提出了很多要求。2008年5月，财政部联合审计署、证监会、银监会和保监会发布《企业内部控制基本规范》，要求企业治理层和管理层建立健全企业内部控制、实施自我评价并出具自我评价报告。为了配合《企业内部控制基本规范》的实施，五部委又于2010年4月26日颁布了三个指引性文件，并公布了《企业内部控制基本规范》的实施时间表???作为上市的国有企业不仅需要满足证监会对首次发行A股的企业内控要求，还需要满足财政部、证监会等五部委对上市公司的内控要求。 　　二、 国有企业内部控制需要关注的问题 　　(一)对内部控制的认识具有片面性 　　内部控制是企业各级人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制。很多国有企业对内部控制的理解还停留在较低层次，管理层内部控制意识不够，企业员工包括部分公司领导甚至认为内部控制仅仅是个别部门的职责（例如财务部、内审部等），或者只是个别领导的任务，对内部控制缺乏足够的认识，采取敷衍了事的态度。由于对内部控制的认识存在偏差，导致企业认识不到内部控制的重要影响。 　　(二)内部控制制度尚未健全，执行尚不得力 　　企业内控制度建设薄弱，缺乏一套完整的内部控制制度和体系，已有的制度文件则存在零散、重复、过时或相互矛盾的情况。缺乏保证制度执行的机制，对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施。为此，企业一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加强制度执行力，不能为制度而制度。 　　(三)内部控制建设尚未及时跟进企业发展 　　国有企业在迅速扩张的过程中，缺乏对新设或收购的控股子公司、投资公司内部控制的统一管控，从而导致下属公司管理不规范，增加了企业风险。 　　(四)内部控制执行缺乏有效的监督机制 　　国有企业缺乏独立的内审部门或内控监督人员，以对内部控制执行情况进行独立和定期的监控及对内部控制有效性做出客观评价，从而难以及时发现内部控制执行过程中存在的问题。比如未能有效执行公司的决策程序和风险控制程序，职能部门越权操作等，结果导致内部控制仅仅流于形式。 　　三、国有企业提高内部控制有效的对策 　　(一)完善治理机构，明确职责分离 　　实施内部控制,首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发,不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象,明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。 　　内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。 　　(二)完善内部控制，严格执行制度