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浅议会计内控制度建设 　　[摘 要]随着市场经济的建立和逐步完善,会计内控制度的建设是企业发展的内在需求,本文从目前企业会计内控制度的现状出发,探求一条适合当今我国企业会计内控制度建设的思路。 　　[关键词]会计 内控制度 内部审计 　　 　　加入世贸组织后,我国企业面临着来自外部世界的激烈竞争,特别是一些大型跨国企业,这更加大了他们经营风险和压力。我国企业在经营管理的不善造成会计信息失真,国有资产流失,贪污等问题。究其原因无不与这些缺乏有效的会计内控制度密切相关,因此不断完善健全企业会计内控制度,加强对会计内控制度的理论研究和实践分析是一项刻不容缓的任务,它直接关系到企业的成功或失败。 　　一、企业内部控制的含义 　　根据《内部会计控制基本规范》规定 ,内部控制是指:“单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。”内部控制涵盖企业管理的各个方面、各个层次与业务环节,根据其不同的目的将内部控制可以分为会计控制和管理控制。笔者主要从会计内部控制制度上的建设并结合实际情况,从不同角度出发建立健全内部控制提出自己的设想与思路。 　　 二、会计内部控制存在的问题和不足 　　(1)企业轻会计内控制度,仅仅将会计内控制度看做财务部门的事情,没有把会计内部控制放在整个企业财务管理战略高度加以考虑。同时会计内控制度本身的不完善,而且没有形成一个有效的内部控制机制。例如由于作为企业的会计部门不能制约资金成本,缺少统一的操作规定和标准,这些缺陷在某种程度上看,造成企业对会计内部控制混乱,这些内部的原因给某些人以可乘之机,为支付结算带来风险。 　　(2)虽然有些企业对会计内控制度的制度很多,但只在纸上,流于形式,但并没有得到有效实施,使会计内部控制的失去了应有的作用。在许多企业,制度的制定部门与执行部门不是同一个部门。制度该部门仅考虑制度详细,以避免内容的不全承担的责任,而缺乏可执行性的考虑,从而引起对制度本身的质疑和权威性。 　　(3)会计内控制度受人为因素的???响。企业对职工的个人行为和思想了解不够,为事故造成一定隐患。我们期待着人们正常的、负责的方式按制度去行动,但人很容易犯错误或屈服上级和同事的压力,甚至他们的抵制。如果他们不参与内部控制建立,或不明白要达到目标的过程,这种抵抗变得特别强,也被视为不合理的管制会抑制创造性和积极性。 　　(4)会计电算化发展不完善,带来许多原会计内控制度所未涉及的问题与危害。随着计算机进一步的发展,作为一个高度自动化的管理工具的计算机,更广泛地使用在财务方面的各个领域,不仅提高了工作效率,又提高了服务质量,而且人为因素对会计工作的干扰减少。但许多企业没有完全掌握这种工具,对会计人员的分工不明确,缺少针对来自计算机与互联网犯罪分子的安全措施和防范方案。[1] 　　(5)信息与沟通不及时。不能及时,准确,完整的收集和业务管理相关的各种信息,并以适当方式在相关部门和企业有关领导之间进行有效沟通和正确应用,而及时的沟通和信息传递是实施对会计内控的重要条件。 　　三、会计内部控制建设的思路与对策 　　中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》明确指出:“内部控制是金融机构的一种自律行为”。当今金融工具和产品日益多样,有效的会计内部控制制度的建立,实现企业管理的“法规化、合理化、科学化”必由之路,保资产的安全的前提条件。针对以上问题,笔者提出下面几点看法: 　　(1)建立合理的会计内部机构和正确会计内控机制。根据不同企业、单位的需要,建立合适自身发展的会计机构,同时按照《会计法》的规定,明确单位负责人对会计事务的领导,设立独立的会计部门,配备专职会计人员。还有必须清楚,会计内控不是简单的会计制度的总加。对于一个企业来说,在健全会计内控制度,有必要加强各系统之间的有机联系,使之成为相对稳定,而且还与控制环境,控制对象和控制目标以适应动态变化的形成自我完善的整体。所以要因地制宜,设计符合自身要求的内控机制。 　　(2)建立会计人员继续教育的培训机制。人是观念创新的根本与基础。终身教育,是提高人员不断创新的有效途径,继续教育不应该只有文化和业务上的教育,也要包括思想政治和职业操守的教育。中国几千年的儒家文化,以人为核心的管理理念由来已久。依靠提高人的综合素质、道德水准、职业操守和法规意识,充分发挥人员的主动性、积极性和创造性。因此,注重对人员的培训教育,才能提高他们业务水平和对会计职业的责任心和使命感。促进整个企业健康持续的发展。 　　(3)建立会计人员岗位责任制与企业领导负责制。企业领导作为单位的法定代表人,要对企业的整个内控制度负责。应当理解,会计人员履行职务和支持会计机构的