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供电企业内部控制及改进 　　1 引言 　　 按照我国《内部会计控制规范――基本规范》解释,内部会计控制是指单位为提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度,及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率,实现企业经营管理目标的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。根据美国COSO《内部控制统一框架》,内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素构成。 　　 供电企业作为基础性资源型国有企业,具有资金密集、人员密集等显著特点,在国民经济中发挥着重要的作用。因此,供电企业的强化管理、稳健运作,既是企业自身发展的需要,也是国民经济持续稳定发展的需要。为了适应建立现代企业制度,提高企业效率的目标,供电企业应通过内部控制的完善来强化公司治理,增强风险意识、提升企业综合竞争力,实现社会效益和经济效益。 　　 2 当前供电企业内部控制的现状分析 　　 2.1 内部控制意识不强 　　 供电企业技术性较强的企业,企业领导、骨干多为专业技术人员出身,对于内部控制的重要性的认识不够、风险意识薄弱,如固定资产是供电企业的重要资产种类,但固定资产的管理比较粗放,维护保养方面也不够精细,这样导致固定资产管理失控。如对于固定资产管理岗位的设置,对于人员专业资质、学识、品格缺乏必要的要求；在固定资产的管理方面,盘点、报损、购置等方面的相关办法和流程或者欠缺,或者没有得到严格执行。 　　 2.2 内部控制环境不完善 　　 内部控制环境主要包括制度建立与内部控制存在的环境氛围。尽管在国家电网的统一部署下,从公司总部,到各基层供电企业,都制定了相关的管理制度、操作流程、岗位职责等。但在实际工作中,特别是对于基层企业,推行规范化的内部控制还存在一定的阻力。不少干部职工觉得大事小事由管理者一管到底，认为这样既有效率,又能够强化管理,节约费用。因此,当前企业的若干控制活动还存在着针对性不强,可操作性较差的问题。没有执行力或执行不力,内部控制可能就会形同虚设,就会给企业带来极大的内部风险,从供电企业的现状看,在工程管理、物资管理、资金管理、成本管理等方面并不缺乏内部控制制度,而且应该说还是比较完善的,但在实际执行过程中就“走样”了,没有真正贯彻执行。 　　 2.3 财务、内审机构尚不能发挥应有作用 　　 在内部会计控制的设计与执行方面，财务机构起到了非常重要的作用。财务机构对供电企业的业务流程、关键环节、成本管理等方面非常熟悉,所以经常担当企业内部会计控制制度的设计任务。但当前基层供电企业的财务机构往往没有得到应有的重视,或者财务人员没有坚持独立性,领导怎样说,会计机构就怎样办,导致企业丧失起码的监督,带来浪费、违纪等方面的隐患。 　　 2.4 资产管理与业务管理的特殊性导致风险 　　 首先,供电企业具有典型资产密集型特征。但由于历史的原因和传统管理体制的缺陷,一些供电企业与其多经企业的产权关系不清晰,如多经(辅业)长期无偿占用企业(主业)资产,造成流失。在资产的归口管理上,原则上由财务部门进行价值管理,生技、输电、变电、配电、行政、调度、物资等部门对固定资产实行归口实物管理。在实物发生变动时,需要由管理部门根据实际情况报请财务部门进行账务调整。但实际上,由于责任不明确与工作观念的原因,实物管理方面做得很不到位,导致资产流转、报废却还未在账上反映,造成账实不符。其次,在与多经或辅业的业务往来上,由于多经的收入往往来自于主业,但多经的财务管理相对要薄弱于主业,这样客观上存在交易的不规范或违法违纪行为。 　　 3 进一步做好供电企业内部控制的对策 　　 3.1 提升内部控制意识,确保内控切实发挥作用 　　 任何制度都是由人来执行的,因此,构建良好的控制环境,就先要提升人的意识。一是加强职工“内控文化”建设,增强工作责任心。通过制度建设,完善有关内部控制关键节点的岗位责任制。如对于固定资产投入,则应对预算、请购,采购、验收流程等关键环节落实责任人。对于超预算或未按期转固的要检查分析原因。二是供电企业要树立“风险意识”,做好风险管理,正确处理企业内部、企业与多经、企业与外界之间的管理,努力控制经营风险。三是内部控制建设应关注“执行力”。健全的制度和各种原则都需要不折不扣地执行。 　　 3.2 把握内部控制的根本原则,做好相互牵制 　　 牵制原则即一项完整的经济业务活动,必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成,在横向关系上,至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵的关系上,至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节,以使下级受上级监督,上级受下级牵制。另外各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应协调