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浅析我国企业内部控制建设存在问题及对策 　　 摘要：内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是企业生产经营并顺利实现经营目标的基础。国际性企业经过多年的发展已经形成了相对完善的内部控制体系，而我国企业的内部控制却存在着许多问题。因此，本文首先对我国企业内部控制存在的问题进行分析，据此提出加强我国企业内部控制建设的建议和对策。 　　 关键词：浅析，内部控制，对策 　　 　　 1、前言 　　 内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是企业生产经营活动赖以顺利进行的重要基础。随着经济的全球化、一体化，企业的内部控制愈发重要。西方发达国家的企业对内部控制的重要性早有认识，并且经过漫长的发展已到达到相当发达的程度，形成了一整套较为完善的内部控制体系。然而，对我国来讲，全面认识内部控制还刚刚开始，内部控制的建设才刚刚起步。2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会先后发布了《企业内部控制基本规范》和20项企业内部控制配套指引,由此确立了我国企业内部控制的规范体系，并推动我国企业内部控制进入了法制化、规范化的新阶段。许多企业以此为契机，把内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制的系统工程来建设并已初显成效。本文就是要对我国企业内部控制存在的问题进行分析，提出加强我国企业内部控制建设的建议和对策。 　　 2、企业内部控制建设存在的问题 　　 2.1管理层认识不足 　　 目前,我国在内部控制方面仍处于起步阶段,还没有建立规范、高效的企业内控体系。许多企业的管理层特别是高管仍机械地认为内部控制就是各种规章制度的制定和执行,认为只要建立了各种规章就等于建立了内部控制机制,而忽视对行为者的控制。更有甚者认为控制只是一种权力,而不能主动控制。另外，还有一些企业的管理者认为内部控制就是内部成本控制和内部资产安全控制。可见，企业的管理层对内部控制的认识还停留在起步阶段，已经难以满足新形势下对企业内部控制的要求。 　　 2.2制度不完善 　　 许多企业虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控作用???重弱化，经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构。监事会更是如同摆设，独立董事经常不履行其应有职责。而且，许多股份有限公司连一些必要的机构都没有设置。可见，目前许多公司仅仅具有现代企业的外壳，但却没有从本质上形成真正的法人治理结构。特别是一些股份制改造的国有企业，公司总经理往往兼任董事会董事或董事长，权力不能受到有效的监督。另外，许多企业缺乏相应的激励与约束机制、人事政策和各部门规章制度。制度性的缺失，使得许多企业在第一层内部控制就存在了许多漏洞。 　　 2.3风险评估和控制力度不够 　　 环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理会面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等。从我国企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中风险意思不足，许多企业没有设置风险管理机制，应变能力和抗风险能力较差。 　　 2.4人力资源未科学合理使用 　　 员工是企业有效执行内部控制的主体，每个员工的表现和主观能动性直接关系到企业内部控制执行的成效。经过多年企业人力资源的发展，多数企业制定了较为详细合理的人力资源政策，但是，目前的政策依然存在些不足之处：一是权力和责任不够对等，这样容易阻碍发挥员工的主观能动性；二是过分重视物质奖励；三是对员工的在职教育重视不足，员工的技能和知识更新较慢，使得企业的内在能力降低；四是奖惩考核制度不够完善，无法充分调动员工的积极性。 　　 3、完善企业内部控制的建议 　　 3.1更新观念，提高认识 　　 内部控制的成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而企业的管理层对内部控制的自觉意识和行为又是关键。内部控制的制定、执行都离不开管理层的态度，离不开他们的经营思想和理念。只有管理层重视内部控制，从思想上认识到它的作用，在实际行动中贯彻控制的政策、措施和程序，才会有助于内部控制得到充分的发挥。因此，首先就是要加强对企业管理层的内部控制宣传、提高他们自觉执行内部控制的意识。其次，要在制定控制有关规定时明确管理层应负的责任；最后，要对员工进行内部控制教育，使得他们对内部控制有充分的认识。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求、从而推动整个企业内部控制得以贯彻和执行。 　　 3.2建立有效的内部控制制度 　　 建立内部控制制度要贯彻相互牵制原则和协调配合原则。牵制原则即一项完整的经济业务活动，必须经过横向、纵向具有互相制约关系的2个或2个以上的控制环节方能完成。另外各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同