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新会计准则对企业所得税影响研究 　　中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-140-01 　　摘要本文在简单介绍了新会计准则的同时，还对新会计准则对企业所得税的影响进行了分析研究，以为实践应用中提供参考。 　　关键词简单介绍新会计准则企业所得税影响 　　国家财政部在2006年2月颁布，随后在2007年1月1日实施了新《企业会计准则第18号――所得税》，它对国外通行的税务会计准则进行了引荐，同时新规定了企业所得税信息披露与所得税计税基础计量，所得税暂时性差异的概念引入，还对可抵扣暂时性差异以及应纳税暂时性差异的计算方法进行了规定。 　　一、新会计准则的简单介绍 　　新准则的目的是：对企业所得税的计量及确认、有关信息的列报进行规范。它的范围是：企业以应纳税所得额为基础的各种境外税额与境内税额。新准则的核心理念是资产负债观，所得税会计处理方法??资产负债表债务法，核算对象就是暂时性差异，对资产及负债计税基础概念进行了介绍，并规定了递延所得税负债/资产、当期所得税负债/资产以及其费用的计量、确认及列报。 　　在目前，我国的税制体系中具有许多税种，按照计征方式，可以把这些税种分成为从租计征、从税计征、从价计征以及从量计征等的多种形式。在我国有的税种实行单一计征方式，有些税种就实行复合计征方式，实行从租计征与从价计征征收方式的税种（消费税、企业所得税、外国企业与外商投资企业所得税、个人所得税、房产税以及土地增值税）受到我国新会计准则比较大的影响。 　　二、新会计准则对企业所得税的影响 　　（一）影响了企业可抵减时间性差异规定 　　新会计准则规定资产负债表日，企业应该对递延所得税资产的账面价值进行复核，很可能无法取得足够的应纳税所得额用于利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，递延所得税资产的账面价值就应该减记。因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。 　　（二）企业所得税计量方式有了变革 　　新会计准则鼓励企业放弃旧准则下的纳税影响会计法、应付税款法，一步步地向资产负债表债务法迈进。对于资产负债表债务法，其从资产/负债这两个方面，计量企业的收益，也就是基于负债、资产的变动，进行收益的计量，负债的价值减少以及资产的价值增加均可以有应税所得的产生。所以，进行企业应税所得的计量时，在资产负债表里面，需要进行计税基础和负债或者资产的会计账面价值间差额的逐项认定，还把这些差异对将来时期的所得税影响分成为可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异，据此，进行企业递延所得税负债与资产的确认，尤其应该指出的是，针对递延所得税负债以及递延所得税资产，需要通过税法的规定，根据预期，进行此资产的收回，预期偿还此负债时期的税率计算所得税。该时期所得税税率要是有了变化，应该重新计量、确认已确认过的递延所得税负债与递延所得税资产，然而在所有者权益里确定的事项或者交易产生的递延所得税资产、负债除此之外，随后，企业能够对递延所得税资产计提减值准备。此种所得税计量方式，在某种程度上面，使应税所得 　　额与企业会计利润相分离。 　　（三）所得税和企业成本关系发生了变化 　　在新准则环境下，因为企业资产负债表负债法是企业所得税计税方法，所以，企业成本在税收关系上面的规定将会对企业所得税的计量产生影响，其重点表现在新准则有关预计负债、资产减值以及职工薪酬的一些方面。新准则第1号―存货有如下的规定：企业存货成本比它的可变现净值高的，需要提计存货跌价准备，另外还规定，消除了之前减计存货价值的影响因素以后，需要从所得额里恢复减除的金额，同时在原计提的存货跌价准备金里进行转回。所以，采纳跌价风险金会使企业所得税计税基础发生改变。 　　（四）促使企业税收会计与财务会计分离 　　根据我国会计准则的改革，能够看到，企业会计准则促进企业会计制度由财税合一的状况过渡并转变到财税分离状况，然而因为企业里面仅仅具有财务会计审计与核算制度，有关税收会计的核算体系并未分列出，所以企业的所有涉税事项依然还处于财务会计体系里进行，如此情况会有较大的税收稽查风险存在，要是企业进行财务会计处理时，大力遵守已定的会计目标，有可能造成企业在纳税申报里具有许多重新核算与结算工作，而对于会计期间，税收会计与财务会计的结算时期是不同的，同时，由于税务制度和会计制度的差距日益变大，此种差异调整会越来越复杂，到一定程度，财务会计也没有办法进行上面差异的处理。新会计准则―所得税第25条作出如下的规定：企业应该披露所得税所得额的重要构成部分，会计利润和所得额关系的说明，未确