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刍论中央银行和谐审计 　　摘 要：党的十七大报告指出构建和谐社会，做为中央银行的内部审计部门积极做出响应，并结合工作实际，在构建和谐社会中发挥作用，树立和谐审计的理念，并贯穿于各项审计工作的始终。 　　关键词：中央银行;内部审计;和谐 　　中图分类号：F830.2 文献标识码：B 文章编号：1007-4392(2008)04-065-03 　　 　　一#65380;当前中央银行内部审计面临的问题 　　 　　(一)对央行内部审计工作的理解存在误区 　　中央银行内部审计部门成立以来，随着审计范围的不断扩大#65380;审计层次的不断深入，对中央银行各职能部门的监督力度不断增强，但有些部门对内部审计工作的理解还存在误区，尤其是一些被审计对象(包括单位#65380;部门和个人)更是如此，他们通常认为内部审计部门就是单纯的挑毛病#65380;找问题的部门，内部审计工作的开展就是为了找到多少毛病和问题，在潜意识里对内部审计工作存在或多或少的排斥情绪，与内审干部之间保持着一定的界限，甚至在实施内部审计时，被审计对象存在不配合审计的现象，形成了相对缺乏和谐的审计环境，而这种缺乏和谐的审计环境不利于内部审计工作的开展和审计效能的发挥，并且一旦这种缺乏和谐的审计环境蔓延开来，对整个中央银行内部审计的生存空间都提出了严峻的挑战。 　　(二)履行同级监督职能困难显现 　　《中国人民银行内审工作制度》规定，中央银行内部审计部门应按照“统一领导#65380;分级管理#65380;监督同级#65380;下查一级”的原则履行同级监督职责，但长期以来，各级内审部门始终反映开展同级审计困难很大，同级监督的有效性一直难以充分发挥。关于这一问题产生原因的分析和研究较多，大多数强调被监督的各职能部门与内审部门级别相同，同级监督的权威性不够，内审干部的利益与被监督的各职能部门有着千丝万缕的联系，在审计工作中存在畏难情绪，以及内审部门的相对独立性不足，等等，而解决办法通常是建议实行内审派驻制，并赋予内审部门更高的级别，以确立内审部门的地位，但这样的解决方案在现阶段是很难实现的。 　　(三)“事实确认”#65380;“落??责任”阻力重重 　　中央银行内审项目的现场检查，在经过进点会谈#65380;审计分析#65380;制作工作底稿等程序后，要进入事实确认阶段，落实相关责任人，并最终形成审计报告，而往往在事实确认阶段阻力较大，需要耗费很多的时间和精力，在问题上讨价还价，甚至存在不予确认的现象，使审计工作不能够顺利进行，这个问题的产生存在一定的客观因素，即审计和被审计是一组相对矛盾体，但我们同样也不能忽视开展审计工作的方式方法，现行的审计模式通常是审计人员调阅资料后，按照分工情况单独完成审计工作，审计过程中缺乏与被审计对象的沟通，且所查问题不论大小，“眉毛胡子一把抓”，过多地强调审计问题的数量，没有顾及被审计对象的情绪。 　　(四)问题整改不彻底，审计效能被降低 　　审计结束后，内审部门对下级被审计对象发《内审结论和处理意见》，对同级被审计对象发《内审意见书》，要求被审计对象及时整改，但往往本次审计出来的一些问题，在下次审计时仍然存在，或者没有整改彻底，一些存在风险的习惯作法依然在延续，审计效能被部分降低了。形成这个结果的原因是双方面的，既有被审计对象的因素，也有内审部门的因素，被审计对象主要是对审计部门提出的整改意见重视程度不够，没有制定完善的整改措施，对一些暂时难于解决的问题甚至没有制定整改措施，造成内审部门提出的问题没有及时得到整改，而内审部门的因素主要是实施审计的过程中，过于专注检查问题，没能对产生问题的原因进行深层次地剖析，站在被审计对象的角度对问题提出合理的#65380;可操作性强的整改建议，同时跟踪监督#65380;后续审计的工作也没完全到位，这些因素也不利于问题及时#65380;彻底的整改，使审计的效能打了折扣。 　　通过对以上问题的分析和研究，中央银行传统的内部审计模式中还存在着“重监督轻服务#65380;重独立轻互动#65380;重结果轻过程#65380;重审计轻建议”等弊端，为了清除这些弊端，创造有利的审计环境，充分发挥内部审计的效能，我们可以把“和谐”思想引入到中央银行的内部审计中，形成中央银行与时俱进的审计理念――“和谐审计”。 　　 　　二#65380;如何开展中央银行的和谐审计 　　 　　(一)通过充分发挥内部审计部门的“审#65380;帮#65380;促”作用，创造和谐的审计环境 　　传统的中央银行内部审计工作仍定位在单纯地强调“监督”职能，包括“下查一级”#65380;“监督同级”，但随着经济#65380;金融改革的不断深化，中央银行职能的进一步调整，仅仅单纯强调监督职能已经不能满足中央银行各职能部门