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税负水平对中国投资创业和就业影响 　　摘要:鼓励私人投资和创业活动是改善民生的重要举措之一,对建立微型和中小企业、扩大就业途径和增加就业具有极其重要的作用。然而,和国际上许多国家相比,中国投资和创业的税费负担明显偏重,这种情况不利于私人投资、创业和就业,严重制约了中小企业的建立和发展,也不利于中国经济稳定增长。政府要通过制定合理的税负水平,取消各种乱收费和罚款,给投资、创业和就业创造一个宽松的社会环境。 　　关键词:税负水平;投资;创业;就业 　　中图分类号:F810 文献标识码:A 文章编号:1003-3890(2010)02-0005-05 　　 　　投资活动是拉动需求、增加就业和促进经济增长的基本动力之一。投资、出口和消费是拉动经济增长的三驾“马车”。中国目前经济增长的主要动力来自投资和出口,尤其是房地产投资,需求拉动主要来自房地产需求、汽车产业的发展以及出口需求,但是,国内消费需求拉动的作用一直很弱。在投资拉动上,房地产投资在拉动经济增长中起到了主要作用,居民创业投资活动的作用很小。创业投资少的后果是微型和中小企业数量少,就业岗位少,失业率高。税负水平高是制约中国居民投资、创业活动和就业的主要因素之一。 　　 　　一、税负水平影响投资、创业和就业的理论分析 　　 　　关于税收与企业投资的关系,不仅在理论上已经得到阐述,而且在实践中得到证实。著名的“拉弗曲线”就是阐述税收负担和企业投资关系的理论,该理论由供给学派代表人物阿瑟?拉弗教授提出。该理论认为,税收政策是影响生产要素供给和经济活动的重要因素。经济行为主体关心的并不是获得的报酬和利润总额,而是去掉各项税收后的净利润。在累进税制下,边际税率(对收入增加部分征收的税率)对经济行为主体是否增加投资和劳动产生重要影响,是否增加投入和劳动,是否要多工作,关键看按边际税率纳税后所增加的净报酬是否合算。税率提高,则纳税后的净报酬就减少。当付出的成本得不到应有的收益时,经济行为主体就放弃投资,这是税率对投资的影响。此外,税率对劳动供给的影响是,当税率过高时,劳动者的劳动所取得的收益就会减少,如果付出的劳动得不到应有的报酬,劳动者??会选择休闲而不是工作,劳动供给就会减少。税率对储蓄也产生影响。对储蓄征收利息税,人们将减少储蓄,从而减少资本供给量。由于人们为了逃税,把许多经济活动转入地下,也导致了生产要素的生产效率降低,使产出总量减少,从而与其他因素共同作用,使国民经济遭受损失,甚至降低经济增长速度。 　　在通常情况下,税收总额增加,私人部门的投资额就会减少,尽管税收有一部分被政府部门用于投资,在一定程度上弥补了私人投资减少的份额,但总体上看,当税收总量超过一定界限时,整个社会的投资额就会减少。拉弗曲线也说明了这一点。我们用G表示社会产出量,T表示税收量,a、b、c表示系数(由经验数据可以测度其数值),则拉弗曲线可以表示为如下公式: 　　G=aT2+bT+c 　　因此,可以得到结论:税负水平有一个最佳点,超过这一点,产出就会因为投资减少、劳动供给减少而降低。拉弗曲线说明的就是这个道理。 　　 　　二、税负水平制约投资、创业和就业的实证分析 　　 　　税负水平过高,会妨碍国内投资的增加和劳动供给总量,导致创业不足和就业机会减少,最终引起经济增长率的降低。人均税负较低的国家同人均税负较高的国家相比,经济增长率较高。张培森(2002)通过研究发现,20世纪70年代,低税收国家国内生产总值年均增长7.3%,高税收国家的国内生产总值年均增长1.1%。[1] 　　1. 样本选择。这里选择了20个国家在20世纪70年代税负水平与经济增长之间关系进行分析。在20个国家中,有10个国家的税收收入占国内生产总值的比例低于其人均所得的平均所得比例;10个国家高于其人均所得的平均比例。再把这些国家分为人均所得相近而税收水平相当的10组,以此比较其税收水平和投资、劳动供给及经济增长率情况(见表1)。 　　2. 回归分析。对所选20个国家20世纪70年代税收占国内生产总值比例等方面的数据进行回归分析(见表2),我们发现:总体税收变量回归系数是负的,这在1%的水平上是有意义的。这表明税收占国内生产总值的比例每增加1个百分点,经济增长率下降0.36个百分点。R2的估值表明,在国内生产总值增长方面,国内变量的45%是由总体税负差别造成的。表2中的回归方程(2)表明,国内投资与劳动力共同组合作用使R2升至0.78,但使税收变量的系数减少至-0.14。t值也由于变量间的相互作用关系而减小,这在10%的水平上是有意义的。 　　由表1、表2可以看出,税收高的国家其国内投资增长率、劳动力供给增长率和经济增长率普遍低于税收低的国家。税收的高低,对国内投资和劳动力供给很大的影响。税收通过增加