影响上市公司会计监管因素分析.docVIP

影响上市公司会计监管因素分析 　　摘 要：在不断完善上市公司会计监管体系的同时，依然还有上市公司舞弊案件的发生，本文主要对影响上市公司会计监管的因素进行分析。 　　关键词：上市公司；会计监管；质量 　　中图分类号：F233 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2010）029(C)-0189-02 　　 　　一、政府监管的因素分析 　　1、监管成本高监管质量低的影响因素分析 　　上市公司会计监管的成本主要有直接成本和间接成本。直接成本是指监管部门在监管过程中消耗的资源和被监管对象因遵守政策要求而耗费的资源，包括监管部门在制定监管政策时的成本和监管执行过程中执行费用及上市公司在被监管过程中付出各项费用等。由于我国对上市上市公司会计监管主要是以政府部门监管为主，因此本节主要分析直接监管成本中政府监管部门监管成本对监管质量的影响。 　　按照成本效益分析法，监管付出的成本越高，所应获得的收益――监管质量应该越高。但是，我国对上市公司会计监管的政府部门多，单就一个部门而言监管所投入的成本不高，如将各政府监管部门的监管成本加和后，但就对一家上市公司实行监管，其监管成本不能不算高，但是在成本累加的同时监管质量并没有随之同幅度增加，还出现上市公司被监管的成本增加的同时监管质量并没有提高的情况，这一现象严重违背了成本效益原则。按照成本效益分析，投入成本与产出效益应该成正比，但是事实正好相反。如表1―1，在假设监管质量为最优的前提下，只有一个政府监管部门实行监管的话成为为A，其监管最好的结果是无违规事件发生；在两个政府监管部门同时监管的情况下，在原有的成本A基础上又增加了另一部门的成本B，但是监管结果依然还是没有变化；在三个部门进行监管时，成本又增加了C，监管总成本为A+B+C，但是监管结果没有变化。通过分析，多部门监管只能增加监管成本，话句话说就是增加上市公司的违规成本，但是对监管质量影响不大。 　　表1―1监管完全有效假设下监管成本于监管质量关系 　　 　　注：A为单一政府监管部门的监管成本 　　B为第二个监管政府部门的监管成本 　　C为第三个监管政???部门的监管成本 　　2、政府部门间监管职责不清的影响因素分析 　　由于政府监管部门众多，而各部门在制定监管法律法规时只考虑各自部门的责任，从而造成在各部门的监管法律法规上有交叉。我国目前政府监管部门主要有：证监会、财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、国资委等部门，各部门在对上市公司监管时依据各自的法律、法规赋予他们的权利，这势必会造成，监管过程中对重点的问题多部门反复监管、从而忽视了其他问题，造成监管不全面的情况。本文将对上市公司监管的两个主要的监管政府部门的职责进行比较，发现证监会和财政部在监管的职责中都有对会计信息质量的监管，但是证监会对上市公司的监管主要是信息的真实性和及时披露，而财政部门对上市公司的监管重点是会计信息的真实性和会计处理的方法选择的合规性，两部门监管职能都同样有对上市公司会计信息质量的监管权力，造成两个监管部门的重复监管检查的同时，也增加上市公司的负担，加大了监管的成本。在实际工作中，还会造成各部门之间相互扯皮推诿的现象，致使不监管或监管乏力的情况。这些因素对上市公司的会计监管都有直接的影响。 　　二、注册会计师的影响因素分析 　　1、监管对象和监管委托人相同的影响分析 　　注册会计师在完善和维护证券市场正常秩序有着重要的作用。但是由于注册会计师事务所与监管对象――上市公司的关系上，既是上市公司受雇的单位又是监管上市公司的监管部门；从注册会计师事务所的利益需求上讲，上市公司是它的收入来源方，同时，注册会计师又拿着上市公司的审计费对上市公司进行审计监管，这种矛盾的受雇关系，在一定程度上影响注册会计师的独立性，影响到对上市公司的监管质量，其影响程度在今年上市公司的舞弊事件中不难发现。根据中国证券监督管理委员会（www.csro.省略）网站上公布的2001年至2009年的行政处罚分析共346笔，其中涉及上司公司违规处罚215笔，涉及会计师事务所的42笔。通过分析发现凡对注册会计师事务所的行政处罚都与受雇上市公司舞弊事件有关，实际上就是注册会计师事务所在监管过程中违背职业道德，违背审计原则，为了事务所的利益帮助上市公司隐瞒或粉饰舞弊案件，成为上市公司舞弊案件的帮凶。这种现象的出现，主要与上市公司与注册会计师事务所，监管对象和监管受托人的矛盾关系有关，这种关系影响到对上市公司的监管质量，也无法完全保障注册会计师的独立性。 　　2、事后监管效率的影响分析 　　注册会计师事务所作为上市公司会计监管的外延审计部门，其审计监管工作主要是在上市公司申请上市、重组、信息披露等事项，按照对监管的事项实行监管的时间分类，可分为事前监管和事后