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马代尔管道项目财务管理工作探讨 （中国水利水电建设股份有限公司十五工程局） 【内容摘要】本文介绍了国际承包工程中财务核算系统和会计信息报告系统的特点，并结合突尼斯马代尔管道项目财务管理工作的实务和规范，粗略谈了笔者的体会和看法。 【关 键 词】国际承包工程 会计核算系统 财务管理 国际承包工程，是指通过国际性公开招标竞争进行建设的工程项目。随着我国改革开放的不断推进和“走出去”战略的实施，越来越多的国内施工企业进入了国际承包工程市场。由于受工程项目所在国家或地区（以下简称“国家”）政治、经济、社会环境及自然环境等方面的影响，国际承包工程项目通常具有不确定因素多、投资风险大、建设周期长等特点。为了保证工程的顺利实施，维护国家声誉和企业利益，实现项目相应的经济效益和社会效益，施工企业必须加强国际承包工程财务管理。 国际承包工程财务管理是是国际工程项目经营管理工作的重要组成部分。它是通过价值形态对承包工程项目资金运动进行综合性管理，并渗透和贯彻于国际承包工程项目的一切经济活动中。因此，搞好国际承包工程项目的财务管理,是一项须常抓不懈的重要工作。本文拟就此问题,结合在突尼斯马代尔管道安装项目中的财务管理工作的特点，谈一些粗浅的看法。 （一）国际承包工程财务核算系统和会计信息报告系统具有双重性。一方面，由于国际承包工程的执行主体是我国企业，所以，其财务核算系统和会计信息报告系统的设置、运行必须遵循我国的会计准则、会计制度和税收法规等法律法规；就马代尔管道项目而言，项目就根据我国的会计准则、会计制度和税收法规及中水集团的财务规范要求设置了一套账务用于项目内部核算和报告。另一方面，由于国际承包工程施工和管理均在国外，其财务核算系统和会计信息报告系统的设置、运行又必须遵循所在国家(地区)的会计准则、会计制度和税收法规等法律法规。为此，突尼斯马代尔管道项目根据突尼斯的法律法规的要求聘请当地会计事务所做外帐工作，以满足当地税务等部门的要求，这就要求项目建立两套财务核算和信息报告系统，以满足内外两方面对国际承包工程会计核算工作的要求。两套账制度是国际承包工程财务核算和财务管理工作的一个显著特征。 （二）资金结算手段的多样性。国内工程的资金结算主要通过支票、汇票、汇兑等结算手段来进行，比较简单。国际承包工程资金结算的一个突出特点是广泛采用国际汇款、信用证、保函等结算方式。特别是信用证方式，程序比较复杂，信用证的申请、开立、信用证保函、信用证条款的修订、信用证的展期、信用证的撤销等各个环节都有严格的程序和规定，如果信用证利用得好，会达到为项目融通资金的效果，但若不熟悉信用证结算的程序和特点，盲目开立信用证，则可能会使项目陷于被动局面，给项目造成重大损失或损害承包商信誉。在突尼斯马代尔管道项目遇到的当地结算方式给笔者留下了深刻的经验教训，在此，笔者将此次教训作为个案分析，项目经理部(以下简称“甲方”)与当地一个人(以下简称“乙方”)签署了购货合同，要求乙方代表甲方从意大利采购工程用阳极板，合同规定，双方签订合同时，由甲方预付给乙方作为采购的订金20%，余款采用担保汇票，当时笔者对担保汇票认识不够，自认为担保汇票可以取消，但是当到达合同规定的期限后，乙方未能根据合同提供产品等相关资料，甲方去向开户行要求取消担保汇票，但被告知此种担保汇票不能单方面取消，致使甲方的处于被动状态，险些酿成重大损失。后来，才了解到突尼斯当地汇票有两种形式，一种是普通的汇票，一种是由开局方的开户行担保汇票，前者在汇票到期前可以单方面取消或到期拒付，但是后者却不能单方面撤销或者拒付。 （三）工程结算的规范性和法律约束性。国际承包工程从工程合同的签订、设备物资采购、工程价款的结算到工程索赔，都要注重法律的约束力。任何经济业务的实施都要求有书面文件，即合同、确认信函等。由于突尼斯原属于法国的保护国，现存在的许多法律法规均源自于法国，法律比较完善。笔者在突尼斯马代尔项目期间了解到，突尼斯之间的交往均通过信函来传递信息。 （四）对财务人员素质的高要求。首先是语言上的要求，掌握外语是做好国际承包工程财务管理的基础；其次是财会业务水平的要求，要求财会人员除了熟练掌握国内工程核算业务，还要熟悉和掌握国际工程财务核算和管理的特点和方法以及熟悉工程所在国的会计制度和有关法律法规，掌握做外账的方法和技巧；另外，还要求财务人员必须遵守当地法律和尊重当地人的风俗习惯。这一点笔者感触较深，笔者认为只有当语言关过了，其他的税务知识都可以通过自学、咨询及请教当地资深人士并结合自己所学专业掌握，唯独语言是财务人员学习、掌握当地税务知识和实务的主要障碍。 以上是我个人在突尼斯马代尔管道安装项目工作中的一些体会和总结，不妥地方望同仁们能够指出，共同学习，共同提高。