内部会计控制及其评审(ppt 20页).pptVIP

第六章 内部会计控制 及其评审 学习内容 内部控制制度概述 内部控制制度评审的概念及审计步骤 内部控制制度审计的基本方法 内部控制制度概述 内部控制制度的特征 内部控制制度是上个世纪80年代初从国外引进的一种综合性管理制度，其具有如下特征： 1.内部控制制度是一种综合性的控制监督制度 2.内部控制的主要目的是既要保护资产的安全完整和财务信息的正确可靠，又要提高组织机构的有效经营。 3．内部控制的对象和范围主要是企业内部的生产和业务经营活动。 内部控制制度概述 内部控制要素 内部控制要素是指内部控制制度的构成要素，我国的审计准则认定，内部控制要素包含： 1.控制环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息系统与沟通 5.监督 内部控制制度概述 内部控制制度的种类 按照内部控制系统的内容，可以把内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。 1.内部会计控制 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它包含了两个重点：一个是内部会计控制的目标；另一个是内部会计控制的实质。 内部控制制度概述 2.内部管理控制 内部管理控制是指单位为了实现经营目标，保证经济活动的经济、效率和效果，确保有关法律、法规和经营决策的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 内部控制制度概述 3.内部会计控制和内部管理控制的关系 两者既互相联系又互相区别，两者的区别在于内部会计控制的关注点在如何保障单位会计信息的可靠性上，内部管理则更偏重流程控制；两者的联系在于两类控制是一个密切结合的整体。 内部控制制度概述 内部会计控制制度的原则和内容 1.内部会计控制的原则 （1）合法合规性原则 （2）全员性原则 （3）全面性和重要性原则 （4）合理分工与权力制衡原则 （5）成本效益原则 （6）动态性原则 内部控制制度概述 2.内部会计控制的内容 内部会计控制的内容和会计核算范围有相通的地方，具体来说，包括： （1）货币资金 （2）实物资产 （3）对外投资 （4）工程项目 （5）采购与付款 （6）筹资 （7）销售与收款 （8）成本费用 （9）担保 内部控制制度概述 内部控制制度的作用 内部控制制度是现代企业管理的重要内容。健全和完善内部控制系统对于提高企业管理水平，促进经济效益的提高具有十分重要的作用。同时，内部控制又是现代审计的基础，现代审计就是基于对被审计主体内部控制的评审展开的，具体来说，内部控制制度具有如下作用 内部控制制度概述 1.保护财产物资的安全完整 2.提高会计记录和其他经济资料的正确性和可靠性 3.促使企业贯彻方针政策，遵守财经纪律 4.为审计工作提供良好的基础 内部控制制度评审的概念与审计步骤 内部控制制度审计的概念 以评审内部控制系统为基础的抽样审计方法，简称内部控制制度审计，或制度基础审计。制度基础审计体现了审计界公认的一条定律：任何单位的经济活动，凡是内部控制良好，业务处理的正确程度就较高，错弊情况就较少，而凡是内部控制不健全或缺乏相互制约的，正确程度就较低，错弊情况就较多。评审内部控制制度是现代审计的基础，它对于提高审计工作效率，保证审计工作质量具有十分重要的意义。内部控制制度审计是对现代审计的重要发展。 内部控制制度评审的概念与审计步骤 内部控制制度审计的步骤 1.了解并描述内部控制制度 了解内部控制制度主要应作好以下两项工作： （1）搜集资料和进行初步调查 （2）描述内部控制制度 描述内部控制制度的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。 在审计实务中，主要采用的是流程图法，该方法在降低审计风险和外勤工作量以及提高审计效率方面有非常大的优势 内部控制制度评审的概念与审计步骤 2.实地测试内部控制制度 实地测试内部控制制度一般有两种方法： （1）抽查有关资料进行实地测试 （2）实地观察 经过上述两种方法的实地测试，就可以对内部控制系统的有效性作出判断。 内部控制制度评审的概念与审计步骤 3.评价内部控制制度 评价内部控制制度，就是针对被审单位内部控制系统的健全性和有效性进行综合评价，并提出评价意见。评价内部控制系统应具备两个条件。一是被审单位内部控制系统的基本情况，二是内部控制系统评价的标准。根据被审单位内部系统的基本情况，对照内部控制系统评价的标准，才能对被审单位内部控制是否健全、有效、提出评价意见。 内部控制制度评审的概念与审计步骤 4.报告内部控制制度 评价内部控制制度后，就已形成对内部控制制度的审计意见，这是审计报告的主要内容。此外，还有两个方面的内容： （1）关于改进管理的建议。 （2）关于进一步审计的范围、重点和方法的意见。 内部