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第三章 账户与复式记账 学习要点 账户及其意义 借、贷方含义视账户性质而定 复式记账 借贷记账法 会计分录 §3.1 账 户(Account) 一、账户的含义及设置原则 概念 对会计要素的具体内容所做的进 一步分类 意义 分门别类、系统地反映经济业务，进而记账编表，反映企业的财务状况和经营成果 原则 简明、适用、清晰、统一 二、账户的结构 基本结构： 账户名称 决定了经济业务内容 借方 贷方 记录会计要素的增加or减少 究竟哪一方记 + 哪一方记 – 由账户性质决定 T字形账户(T-Accounts)（教学格式） 按其性质，账户分为六大类别 （一）资产、负债、所有者权益类账户 的结构 1.资产类账户 借方+ 贷方- 借方发生额 / 贷方发生额 余额（期初、期末）总在借方 关系式：期末余额(Ending Balance)= 期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 2.负债、所有者权益类账户 借方- 贷方+ 余额（期初、期末）总在贷方 关系式：期末余额= 期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 （二）收入、费用和利润账户  的结构 收入+ → →资产+ or负债-所有者权益+ 收入类账户 借方- 贷方+ 差额转入利润后，期末一般无余额 费用类账户 借方+ 贷方- 差额转入利润后，期末一般无余额 利润类账户 借方记费用金额，贷方记收入金额。 If余额在贷方，则为利润； If余额在借方，则为亏损 实际工作中的一般账户格式 三、会计科目表 账户的名称又叫会计科目 股份公司的会计科目表 要求：尽快熟悉六大类科目名称 §3.2 复式记账(Double Entry Accounting) 一、复式记账原理 1.单式记账：单方面记录经济业务 2.复式记账(Double Entry Accounting) ：双重记账，对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中作相互联系的登记 3.复式记账业务举例 （美佳丽公司） 1.资产+ 所有者权益+ 林柏和表弟投入资产总额18万元，其中固定资产=80 000+35 000+45 000=16 000；存货（原材料）10 000；现金10 000 同时说明林柏对美佳丽影楼的要求权增加10万元，他表弟的要求权增加8万元。 即：资产 +180 000 股本（实收资本）+180 000 业务2 业务2.林柏经过调查发现，目前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。他向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共计30 000元 即资产（固定资产）+30 000 负债（应付账款）+30 000 业务3 在办妥有关手续后，美佳丽影楼退还林柏表弟投资5万元，以银行存款支付。 即资产（银行存款）-50 000 所有者权益（股本）-50 000 业务4 以银行存款偿还所欠阳光公司货款10 000元 即资产（银行存款） -10 000 负债（应付账款） -10 000 业务5 以银行存款购买材料一批，价值1500元 即资产（材料）+1 500 资产（银行存款）-1 500 业务6 业务6.签发6个月期限的商业票据一张，抵付所欠阳光公司的其余货款10 000元。 即；负债（应付票据）+10 000 负债（应付账款） -10 000 业务7 林柏表弟将其对美佳丽影楼剩余投资20 000转让给好友王伟，有关手续已办理。 即所有者权益（股本—王伟）+20 000 所有者权益（股本—表弟） -20 000 业务8 林柏表弟委托美佳丽影楼代为偿还10 000元银行借款，作为对美佳丽影楼投资的减少。有关手续办妥后，影楼尚未还款。 即负债（短期借款）+10 000 所有者权益（股本）-10 000 业务9 经协商，王伟代美佳丽影楼偿还所欠阳光公司的设备款10000元，作为对影楼的追加投资。 即所有者权益（股本—王伟）+10 000 负债（应付账款）-10 000 4.复式记账法的特点 可以了解经济业务的来龙去脉 完整、系统地反映业务具体内容及结果 通过试算平衡检查账户记录的正确性 二、借贷记账法 概念：以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，反映会计要素的增减变化及其结果的复式记账方法。 特点：1.以“借”、“贷”为记账符号， 2.设置“共同性”账户 3.记账规则“有借必有贷、借贷必相等”