审计准则要点介绍(-北京国家会院).pptVIP

审计准则要点介绍    一、审计目标与责任 《审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》 财务报表审计目标的设定 合法性，特指与财务会计有关的法规 公允性 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 两类舞弊 对财务信息作出虚假报告 侵占资产 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 被审计单位治理层与管理层是防止或发现舞弊的第一责任人。 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑 注册会计师不能绝对保证能够发现因舞弊导致的重大错报，财务报表审计不同于舞弊调查 注册会计师应当保持职业怀疑态度，按照审计准则的规定计划和实施审计工作。 审计准则第1142号—财务报表审计中对法律法规的考虑 注册会计师对发现和报告被审计单位违反法规行为的责任 不是专门接受受托，进行合规性审计 应当关注，因为违反法规行为可能导致财务报表产生重大错报 审计准则第1142号—财务报表审计中对法律法规的考虑 对两类违反法规行为的关注程度不同 对影响财务报表重大金额和披露的法规，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些法律法规的充分、适当的审计证据 对其他法规，仅需实施准则规定的程序，但是发现了应当追踪 审计准则第1221号—重要性 重要性概念。一项错报是否重要，其最高判断标准是视其是否影响信息使用者的决策。应当从错报的两个方面，考虑其重要性： 数量（小金额错报汇总起来可能重要） 性质 从数量角度考虑重要性 考虑财务报表使用者及其关心指标 税前收益的 5－10％ 总收入的0.5－2％ 总资产的0.5－2％ 从性质角度考虑重要性 影响盈利趋势的错报 涉及违反合同契约的错报 二、风险评估和应对 审计准则重塑了审计流程，体现了风险导向审计的必威体育精装版发展 审计风险准则在审计准则体系中的方位 审计工作的思路或者方法论（新审计流程） 如何配置审计资源? 审计风险准则 中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则 中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的审计程序 中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据 审计风险准则核心要求 要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风险导向审计理念，以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线。 审计风险模型 审计风险=重大错报风险x检查风险 审计风险准则精要 注册会计师必须实施专门的程序来获取对被审计单位及环境（包括内部控制）更为深入、更广泛的了解 在所获取了解的基础上，注册会计师必须地对财务报表发生重大错报的风险进行更为严格的评估。注册会计师必须对所有审计项目进行风险评估，而不能简单地将固有风险评估为最高 审计风险准则精要 注册会计师必须将风险评估结果与所实施的审计程序性质、时间和范围更清楚地联系起来 反对平均使用审计资源，反对使用标准的审计程序，反对无的放矢 审计风险准则之间的联系 《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》，提升风险导向审计思想的地位，统领其他审计风险准则 《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，解决重大错报风险的评估和识别问题 审计风险准则之间的联系 《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的审计程序》，解决如何应对评估的重大错报风险 《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》，拓展了审计证据的内涵，强调实施风险评估程序所获取的信息同样构成审计证据 审计为什么会失败? 美国储蓄和贷款信用社案例 银广厦案例 审计风险准则对执业行为的影响 审计重心前移，重视风险评估的工作,要求经验丰富人员更多精力投入风险评估和审计计划过程中 要求有的放矢 注重外部证据 更强调职业判断 用大脑和知识审计 审计风险准则运用中存在的问题 问题 风险评估不够到位,了解被审计单位情况与风险评估之间的脱节 风险评估与风险应对之间脱节 原因 风险评估的作用没有引起足够重视，心理上尚不能适应 关键应用技术尚需要一个过程 解决办法 转换审计理念 完善内部操作规程 积累行业数据 正确看待审计成本的变化 房地产行业的风险评估 收入确认 利息费用资本化 开发成本的预提 土地增值税 资金链断裂导致持续经营问题 质量保证负债预提？ 开发成本的分配 舞弊风险的识别、评估和应对 审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的