基于信息有用性的政府会计改革研究（可编辑）.docVIP

基于信息有用性的政府会计改革研究 三透明性指标 透明性指财政信息应是公开的、易懂的。通 影响的信息;政府全面的资产负债信息,主要以会计资产负债表的 过公开的财政信息使社会公众等监督主体容易查阅和获得其所需 形式展示;合并的政府财务报告,包括各政府本级的和包含所有政 要了解的信息,易懂的财政信息使普通受众都能看懂和理解。就透 府的合并财务报告。 明性而言,公开和易懂两者缺一不可,如果公开的信息是晦涩难懂 三、现行预算会计对信息有用性评价指标的不适应分析 的,社会公众看不懂,等于未公开。当然公开应是透明的前提。 我国的政府会计以预算会计制度体系的形式存在,依据组织 四及时性指标 及时性指应有效期内提供财政信息。对于需 类别构建。现行预算会计体系于 年开始实施。 要利用信息进行预测和决策的使用者而言,只有及时的信息才是 一我国现行预算会计体系 我国现行预算会计体系从广义 有价值的。如果提供的信息不及时,即使其非常符合上述三大指 上看 即包括参与预算执行的会计主要有 类会计:总预算会计、 标,该信息也是无用的。因此,对于政府信息的有用性而言,政府会 行政单位会计、事业单位会计、收入征解会计、国库会计、基建会 计应能及时处理各项财政交易活动信息,转化为相关信息。 计,其中前三类属于主会计系统,后三类为辅助会计系统。另外,还 二、现实会计环境下有用性信息评价指标具体内容 有一个核算预算外资金的财政专户会计。 一政府会计核算对象 信息的有用性要求政府会计提供能 一 是收入征解会计。收入征解会计是反映资金流入过程的会 够正确反映政府所有财政活动的全面信息,而会计是通过追踪政 计系统,包括税收会计、农业税征解会计随着农业税的取消将逐 府财政资金的流动来反映财政活动的。因此,在了解信息的内容之 步废除和关税会计等。其中以税收会计为主。收入征解会计核算 前,有必要先了解政府会计核算对象即政府财政资金的流程。整个 对象是图所示财政资金流程的第 一 阶段的资金。税收会计 资金流程包括两方面,一是资金流人公共部门,二是资金流出公共 是对工商税收的资金运动进行反映和监督的专业会计,具体受国 部门。资金流人是指资金从市场上流人政府内部,体现财政的收入 家税务总局颁发的《税收会计核算办法》规范。税收会计的核算对 部分;资金流出是指资金从政府内部流回到市场上,体现财政的支 财佘通孔?综合 期【上非营利会计 象是税收资金及其运动,即税务部门组织征收的各项收入的应征、 债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。 征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。税收会计对 六是基建会计。全称为基本建设单位会计,是核算、反映和管 所有实际发生的并引起税收资金运动的税收业务都必须如实、及 理基本建设投资过程的一种专业会计。基建会计运用特有的方法, 时地进行核算。税收会计以权责发生制为记账基础,采用借贷记账 对基本建设资金取得、使用和完成及转销全过程进行全面、正确、 法。税收会计报表是用特定的表式,以会计账簿资料为主要依据, 及时地反映和考核。执行财政部颁发的《国有建设单位会计制度》。 以货币为计量单位,通过一系列的税收指标,集中反映会计报告期 基建会计的核算对象为处于图第 一 阶段的基建资金。建设 内税收资金运动隋况的书面报告。各核算单位必须严格按照规定 单位会计报表是根据账簿记录和其他有关资料,运用一定的指标 的时间向其上级税务机关编报各种会计报表。县级以上各级税务 体系,定期综合反映基本建设计划、基本建设财务计划和基本建设 机关应及时对下属单位上报的报表进行审核,并将同类报表加以 概预算执行的书面报告。包括资金平衡表、基建投资表、待摊投资 汇总,编报汇总报表。税收电旬报、税收电月报、税收资金平衡表、 明细表、基建借款情况表、投资包干情况表。 应征税金明细报表、入库税金明细报表、在途税金余额明细报表、 七是预算外资金财政专户会计。财政专户会计的基本任务是 欠缴税金明细报表、减免税金明细报表、提退税金明细报表、企业 核算和反映预算外资金收支活动,监督预算外资金收支计划管理 所得税入库明细报表、能交基金和调节基金入库明细报表。 和执行情况。财政专户会计记账方法、会计期间、会计报表编制期 二是国库会计。国库会计是对预算资金的收纳、划解和支付进 间,以及记账货币及单位等,均按《财政总预算会计制度》中有关规 行核算的专业会计。记录库款的收纳、划解与支拨交易。会计核算 定执行。财政专户会计核算采用收付实现制,采用借贷记账法。其 以收付实现制为基础,当期的各项收入和支出按当期实际发生的 核算对象为图第 一 阶段的预算外资金。财政专户会计报表 收支金额确认,采用借贷记账法。国库会计的核算对象是图所示 主要包括:资产负债表、预算外资金财政专户收支情况表和预算外 财政