构建基于现代信息技术平台上战略风险管理型的公司内控体系：萨班斯法案及其系列法规的启示.docVIP

构建基于现代信息技术平台上战略风险管理型的公司内控体系：萨班斯法案及其系列法规的启示 构建基于现代信息技术平台上战略风险管理型的公司内控体系： 萨班斯法案及其系列法规的启示 　　　　　　　　　　　 博士（管理会计）　　　 　　 　　许金叶　　　中国注册会计师 　　　　　　　　　　中国注册评估师 同济大学管理学院与用友股份公司 博士后 研讨大纲 一、萨班斯法案及其系列法规颁布的实质 三、缺乏基于现代信息技术平台上内部控制体系蓝本： 推行萨班斯法案及其系列法规所面临的主要问题 　　　 四、构建基于现代信息技术平台上战略风险管理型 的公司内控体系的原因： 二、萨班斯法案及其系列法规所体现内部控制的内容 五、构建基于现代信息技术平台上战略风险管理型的公司 内控体系：我国对萨班斯法案及其系列法规的应对之策 问题 原因 对策 安然等事件所揭露出资本市场上信任危机问题 以两权分离为主要特征的美国企业制度中的内在缺陷 企业内部控制制度建设------- 萨班斯法案及其系列法规的实质 萨班斯法案及其系列法规的实质 研讨大纲 一、萨班斯法案及其系列法规颁布的实质 三、缺乏基于现代信息技术平台上内部控制体系蓝本： 推行萨班斯法案及其系列法规所面临的主要问题 　　　 四、构建基于现代信息技术平台上战略风险管理型 的公司内控体系的原因： 二、萨班斯法案及其系列法规所体现内部控制的内容 五、构建基于现代信息技术平台上战略风险管理型的公司 内控体系：我国对萨班斯法案及其系列法规的应对之策 萨班斯法案及其主要法规 公司内部治理 公司 必须建立审计委员会——必须完全独立 必须提供审计委员充足的资金 不可以借款给总裁和公司高级官员 要提供由审计师证明的年度内部控制审计报告 要披露公司采用的针对高级管理层的职业道德规范 公司内部治理 高级管理层 首席执行官和首席财务官保证财务报表的内容 禁止在养老基金暂停时期进行交易 审计委员会 事先批准所有由外部审计师提供的审计和非审计服务 全部的成员具有独立性 建立一致的会计和会计事项的处理程序 404条款及其影响 第404节 管理层对内部控制的评价 (a) 内部控制方面的要求——SEC应当相应的规定，要求按《1934年证券交易法》第13节(a)或15节(d)编制的年度报告中包括内部控制报告，包括： (1) 强调公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任； (2) 发行人管理层最近财政年度末对内部控制体系及控制程序有效性的评价； (b) 内部控制评价报告—— 对于本节(a)中要求的管理层对内部控制的评价，担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试和评价，并出具评价报告。上述评价和报告应当遵循委员会发布或认可的准则。上述评价过程不应当作为一项单独的业务。 研讨大纲 一、萨班斯法案及其系列法规颁布的实质 三、缺乏基于现代信息技术平台上内部控制体系蓝本： 推行萨班斯法案及其系列法规所面临的主要问题 　　　 四、构建基于现代信息技术平台上战略风险管理型 的公司内控体系的原因： 二、萨班斯法案及其系列法规所体现内部控制的内容 五、构建基于现代信息技术平台上战略风险管理型的公司 内控体系：我国对萨班斯法案及其系列法规的应对之策 三、缺乏内部控制体系蓝本： 推行萨班斯法案及其系列法规所面临的主要问题 成本问题： 推行萨班斯法案及其系列法规所面临的表层问题 缺乏内部控制体系蓝本，更缺乏基于现代信息技术平台上内部控制体系蓝本： 推行萨班斯法案及其系列法规所面临的核心问题 404条款实施的成本 根据Financial Executives International (FEI)于2004年1月及2004年7月进行的调查，实施《索克斯法案》404条款的成本非常高。下表给出了FEI两次调查的结果及其比较： 73.9% 8.00 4.6 百万美元 收入在50亿美元以上的公司第一年总费用 其中： 62.7% 314.00 193.00 美元 第一年的总费用（假定每个员工每年工作2000小时，年薪10万美元） 259,500.00 收入在1亿美元以下的公司平均支付给审计师的内部控制评估费用 2,000,000.00 收入在50亿美元以上的公司平均支付给审计师的内部控制评估费用 其中： 85% 823,000.00 590,100.00 美元 付给外部审计师的内部控制评估费用 5% 53% 38% ％ 付给外部审计师的费用较上一年增加幅度 41.7% 1,037,100 732,100 美元 外部咨询、软件及其他费用 65.6% 5,0