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第七章 财务会计报告 内容提要 财务会计报告概述 工作底稿 利润表：特定期间的业绩 资产负债表：特定时点的财务状况 现金流量表：现金从哪来，又到哪儿去？ 财务报表信息的再加工：报表分析 会计是一个信息系统 会计信息以何种形式传递给使用者 资料来源:Statement of Financial Accounting Concept No.5 (FASB.1985) 财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（企业会计准则——基本准则） 财务会计报告的主要作用是向财务报告使用者提供真实、公允的信息，用于落实和考核企业管理层受托经济责任的履行情况，并有助于包括所有者在内的财务报告使用者作出经济决策。 在我国，企业的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。 财务会计报告的内容 财务会计报告 会计报表的种类 会计报表是会计人员根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，是会计核算工作的总结。 基本会计报表及其数量关系 财务会计报告的编制要求 财务会计报告的质量要求 以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 财务会计报告的时间要求 月度财务会计报告应当于月度终了后6天内对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。 工作底稿 工作底稿是汇集某一会计期间的日常账簿资料和账项调整的数据，为检查账簿记录的正确性以及为编表预作准备而进行试算、分析等的表式。 工作底稿是用来从试算平衡表到最后的财务报表过渡的一种多栏式表。 工作底稿的内容一般包括六栏：账户名称、调整前试算表、账项调整、调整后试算表、收益表、资产负债表 工作底稿 工作底稿 工作底稿的编制包括如下步骤： 将日常账簿记录各账户调整前的余额过入工作底稿，编制调整前试算表。 将调整分录过入工作底稿 编制调整后试算表 将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债表”栏 根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入“调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。 合计资产负债表兰所填列账户的借方贷方余额，并填在本栏最后一行上 利润表：特定期间的业绩 利润表是反映企业在一定时期经营成果的报表。 利润表是一张动态报表，它反映某一报告期间内收入实现情况和费用耗费情况； 利润表的作用在于：了解企业利润或亏损的形成情况，分析盈亏增减变化的原因，评价企业经济效益水平，预测未来盈亏趋势。 利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表 利润表的编制方法 利润分配表的编制 利润分配表是利润表的附表，它是用来反映企业利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的报表。 利润分配表的编制 资产负债表：特定时点的财务状况 资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 资产负债表是一张静态报表，它显示出企业至某一报表日止所拥有的资产总量、负债金额及企业投资者对本企业所持有的权益状况。 资产负债表的作用在于： 掌握企业拥有的经济资源及其分布情况，据以分析其合理性； 据以了解所有者和债权人的权益，分析资本结构的合理性； 据以分析企业的偿债能力、营运能力和变化趋势，以便决策。 资产负债表的构成 资产负债表一般有表首、正表两部分 表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 正表则列示了用以说明企业财务状况的各个项目 资产项目：按资产流动性分流动资产和非流动资产； 负债项目：按偿还期限长短分流动负债和长期负债； 所有者权益项目：按照其形成来源的不同划分可以分为：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 资产负债表的编制 “年初数”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。 资产负债表的编制 “期末数”的填列方法 资产负债表的编制是以资产、负债和所有者权益等实账户的期末余额填列。 但这并不意味着账簿信息全部可以直接进入报表，由于报表项目与账户记录并不一定完全一一对应，所以，将各账户中的数据转化为报表项目时，仍有个再确认的问题，有相当一部分数据必须进行合并，分拆等重新整理。 资产负债表的编制 资产负债表各项目“期末数”栏内的数字，可通过以下几种方式取得： 根据总账科目余额直接填列，如“应收票据”、“固定资产原价”等。 根据总账科