第7章 金融机构往来.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2.同城票据交换的核算 1)交换提出 (1)对提出的代收票据(贷方凭证)，提出行的会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——付款人户 贷：清算资金往来——同城票据清算 * (2)对提出的代付票据(借方凭证)，会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款 退票时间过后，对他行未退回的代付票据为收款人进账，会计分录为： 借：其他应付款——提出交换专户 贷：吸收存款——活期存款——收款人户 对他行退回的代付票据，应将已退回的票据及其他有关凭证等退收款人。其会计分录为： 借：其他应付款--提出交换专户 贷：清算资金往来——同城票据清算 * 2)交换提入 提入行根据提回的借、贷方票据办理转账。 (1)对提回的代收票据(贷方票据)，可以直接办理转账，会计分录为： ??? ?借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——活期存款——收款人户 如果因其他原因不能进账，应办理退票，会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款——退票专户 * （2）对提回的代付票据(借方票据)，若付款单位有足够的资金支付，则会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——付款人户 贷：清算资金往来——同城票据清算 若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错误无法办理支付，则应办理退票，会计分录为： 借：其他应收款——退票专户 贷：清算资金往来——同城票据清算 * 3)清算差额 应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额 应付金额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额 如果应收金额大于应付金额，即为应收差额，反之为应付差额。 * (1)若本次交换为应付差额，会计分录为： ???? 借：清算资金往来——同城票据清算 ?????? 贷：存放中央银行款项 (2)若本次交换为应收差额，会计分录为: 借：存放中央银行款项 ?????? 贷：清算资金往来——同城票据清算 * 工行某支行第一场交换提出借方凭证金额合计为400 000元，提出贷方凭证合计为100 000元；提回借方凭证金额合计为600 000元，提回贷方凭证金额合计为200 000元，编制该行清算资金的分录。 该行应收金额合计＝400 000+200 000＝600 000 该行应付金额合计＝100 000+600 000＝700 000 应付差额＝700 000－600 000＝100 000 借：清算资金往来——同城票据清算　　　　　100 000 贷：存放中央银行款项　　100 000 例题 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 商业银行 设置“向中央银行借款”账户进行核算，“向中央银行借款”是负债类科目。用以核算各银行向中央银行借入的各种款项。发生借款时，记入贷方，归还借款时，记入借方。按借款性质设置明细分类账户。 * 2.再贷款的核算 1)向中央银行借款的核算 商业银行向中国人民银行申请借款时，办理借款手续。借款时，提交人民银行。 人民银行收到商业银行借款凭证，经审查无误后办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款――××贷款户 贷：××银行存款 商业银行取得贷款后，其会计分录为： 借：存放中央银行款项 ???? 贷：向中央银行借款 * 2)归还中央银行借款 商业银行在贷款到期，应主动办理贷款归还手续。 中国人民银行收到业银行提交的还款凭证，经审查无误后，办理转账。其会计分录为： 借：××银行存款 贷：××银行贷款――××贷款户 利息收入――金融机构利息收入 * 借款的商业银行收到人民银行退回的还款凭证，办理转账。其会计分录为： 借：向中央银行借款 ??? ??? ?利息支出——中央银行往来支出户 ?? 贷：存放中央银行款项 如果行业银行帐户余额不足则应于到期日将该笔贷款转入逾期贷款，并按照规定的标准计收逾期贷款利息 * 7.2.4再贴现的核算 1.再贴现的内容 再贴现是商业银行将已