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财务会计 教师：俞欣 yuxinacy@nju.edu.cn 南京大学商学院 第八章 流动负债 （一）定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 （二）分类 应付金额确定的流动负债 应付金额视情况而定的流动负债 因或有事项而需要确认的流动负债 三、金额视经营情况而定的流动负债 （一）应交税金的核算 1.应交税金的内容 通过“应交税金”核算的主要税种： ——《中级财务会计》中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计 核算。 2.应交增值税的科目设置 ——“应交税金—应交增值税”科目分别设置以下专栏 ： “进项税额” “已交税金” “转出未交增值税” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “减免税款” 4.应交增值税的会计处理 （1）如果收到的款项中含有增值税，应转化为不含税价 不含税价款=含税价÷（1+增值税税率） （2）进项税额转出 购进时拟用于生产经营，先进入进项税额； 事后改变用途，不能抵扣时再转入“在建工程”、“应付福利费”、 “待 处理财产损溢”等科目。 （3）不予抵扣增值税 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或劳务 用于免税项目的购进货物或劳务等 5.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 （2）消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 （1）直接销售应税消费品 （2）视同销售 （3）委托加工应税消费品 6.应交营业税的会计处理 （四）应付工资和应付福利费的核算 1.应付工资 （1）应付工资的内容 包括在工资总额内的基本工资、奖金、津贴、补贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目核算。 （2）核算原则 应由生产产品，提供劳务的职工工资，计入产品成本或劳 务成本； 应由在建工程、无形资产负担的职工工资，计入建造固定资产 或无形资产成本； 其他职工工资，计入当期损益。 四、或有负债 （一）或有负债的界定 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在 须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交 易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利 益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 特征: 1.由过去交易或事项形成—已经是一种客观存在 2.具有不确定性—结果是否发生；发生时间或金额？ 3.结果须由未来事项决定—或有事项发生时难以确定 二、或有事项的分类及内容 （一）或有事项的分类 （二）或有事项的内容 商业承兑汇票背书转让或贴现；未决诉讼/仲裁； 债务担保；产品质量保证；亏损合同；重组义务；环 境污染整治；其他承诺等。 三、或有事项的处理原则 预计负债的确认与计量 一、预计负债的确认 与或有事项有关的义务同时满足下列三条件: 1.产生的义务是企业的现时义务 2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业 95%＜基本确定＜100% 50%＜ 很可能 95% 5 %＜ 可能 50% 0 ＜极小可能 5% 3.该义务的金额能够可靠地计量 预计负债的确认与计量 二、预计负债的计量 （一）初始计量 1. 原则：现时义务所需支出最佳估计数 2. 具体方法:连续范围：中间值（A+B）/2