第四章__借贷复式记账法.pptVIP

第四章 借贷复式记账法 第三节 会计账户 第四节 借贷记账法 　（四）试算平衡 余额平衡公式： ∑所有帐户期末借方余额＝ ∑所有帐户期末贷方余额　 　发生额平衡公式： 　　 ∑所有帐户本期借方发生额＝ ∑所有帐户本期贷方发生额　　　　　　 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。 账户的发生额平衡和余额平衡，一般是在月末结出各账户本期发生额和期末余额之后，通过编制试算平衡表进行。 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 * * * 什么叫账户? 账户是按照会计科目的规定开设的、以特定的记录结构对经济业务进行分类、连续地记录和反映的具体格式。 * 账户的基本结构：T型账户 资产类账户：左右方登记的内容 负债类账户：左右方登记的内容 所有者权益（收入、费用类）账户：左右方登记的内容 * 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 * 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期 贷方发生额 借贷记账法的记账符号与帐户结构　 * 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期 借方发生额 * * 　　 记账方法 A 单式记账法 B 复式记账法 单式记账法 定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点： 没有一套完整的相互联系的账户体系； 不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务的全貌； 也不便于检查账户记录的正确性。 复式记账法 1、含义 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。 2、特征 每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录； 所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试算平衡。 　 2、现金500文购入茴香豆 单式记账：现金账 －500 　　复式记账：现金账 －500 (果) 　　　　　　　库存商品账　+500 (因) 　 　　1、营业收入现金 1000文 　　单式记账：现金账 +1000 　　复式记账：现金账 +1000 (果) 　　　　　　　销售收入账　+1000 (因)　　 　　4、孔乙己新欠30文 　　单式记账： (只作备忘登记：粉板上作出记录) 　　 复式记账：营业收入账 ＋30 (因) 　　　　　　　应收账款账　＋30 (果) 　　3、收到孔乙己以前欠款120文 　　单式记账：现金账 ＋120 (备忘簿记：擦去粉板原记录) 　　复式记账：现金账 ＋120 (果) 　　　　　　　应收账款账　－120 (因)　　 有一年秋天，大约是中秋前的两三天，掌柜正在慢慢地结账，取下粉板，忽然说，“孔乙己长久没有来了。还欠十九个钱呢！” …… 自此以后，又长久没有看见孔乙己。到了年关，掌柜取下粉板说，“孔乙己还欠十九个钱呢！”到第二年的端午，又说“孔乙己还欠十九个钱呢！”到中秋可是没有说，再到年关也没有看见他。 我到现在终于没有看见——大约孔乙己的确死了。 ——摘自鲁迅：＜呐喊：孔乙己＞ 　　借贷记账法（debit-credit bookkeeping） 　 3 1 2 意大利 复式簿记的产生与普及 (1)佛罗伦萨式1211年 (2)热那亚式 1340年 (3)威尼斯式 15世纪初 地 中 海 借贷记账法的基本内容 借贷记账法 D 试算平衡 C 记账规则 A 理论依据 B 记账符号 　　（一）理论依据 　　会计恒等式： 资产＝负债＋所有者权益　　　 （二 ）记账规则　 　　有借必有贷，借贷必相等 借方　资产　贷方　 　借方　权益　贷方 A A B B C D C D A＋C＋B＋D＝B＋C＋A＋D 经济业务类型与记账规则 第一种类型 第二种类型 第三种类型 第四种类型 业务1、11月1日天华公司收到光明公司投入资本100 000元，存入开户银行。 资产账户 银行存款 借 贷 实收资本-光明公司 借 贷 所有者权益账户 ① 100 000 ① 100 000 资产账户 原材料 借 贷 资产账户 业务2、11月13日购入生产用材料价值5 000元，货款以银行存款支付。 银行存款 借 贷 ① 100 000 ② 5 000 ② 5 000 资产账户 短期借款 借 贷 负债账户 业务3、11月28日向银行取得短期借款50 000元，存入开户银行。 银行存款 借 贷 ① 100 000 ② 5 000 ③