第八章-个人所得税.pptVIP

第八章 个人所得税 内容提要 一、个人所得税概述 二、个人所得税税制要素 三、个人所得税的计算 四、个人所得税的优惠政策 五、个人所得税的申报缴纳 第一节 个人所得税概述 一、概念： 以个人（自然人）取得的各项应税所得为课税对象征收的一种所得税。个人所得税于1799年诞生于英国。 我国个人所得税的建立和发展： ◆ 1980年9月颁布《个人所得税法》 ◆ 1986年1月颁布《城乡个体工商业户所得税》 ◆ 1986年9月颁布《个人收入调节税》 ◆ 1993年10月三税合并的基础上，颁布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，第一次修正； ◆ 1999年8月，第二次修正； ◆ 2005年10月，第三次修正； ◆ 2007年6月，第四次修正； ◆ 2007年12月，第五次修正； ◆ 2011年6月，第六次修正…… 二、类型 个人所得税可以分为三种类型： 综合所得税制：美国、德国等欧美多数国家 分类所得税制：中国、老挝、约旦、叙利亚、香港等少数国家和地区采用。 混合所得税制：日本、喀麦隆、智利、海地采用。 三、我国个人所得税的特点 1.实行分类征收 2.累进税率与比例税率并用 3.采用定额和定率两种方法减除费用 4.计算简便 5.采取课源制与申报制两种征纳方法 支付单位或个人源泉扣缴 纳税人自行申报 三、我国个人所得税的特点 应自行申报纳税的所得项目： 1.年所得12万元以上的； 2.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 3.从中国境外取得所得的； 4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得； 5.国务院规定的其他情形。 二、征税对象 个人取得的应税所得（11项） 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包、承租经营的所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 二、征税对象 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 “月饼税”的是与非 何谓“月饼税”？指中秋节单位发的月饼等实物福利都应计入工资内计征个人所得税。 “月饼税”剑指央企隐性福利。　 “月饼税合法却不合情。” 月饼税对普通市民影响并不是很大，为何会引发如此热议？月饼税合法，却并不合情。“一方面传统佳节发盒月饼还要征税，让大家心理上难以接受。另一方面，这更多是民众的一种诉求。” “月饼税”的是与非 “月饼税”的是与非 三、税率 1.超额累进税率 工资、薪金所得 3％—45％ 七级超额累进税率 个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得（个人独资企业和合伙企业也适用） 5％－35％ 五级超额累进税率 2011.9.1之前的工资、薪金所得适用税率 2011.9.1起工资、薪金所得适用的税率 2011.9.1起个体工商户等适用的税率 三、税率 2.比例税率 对其余8项所得，适用20％的比例税率。 但是： 对稿酬所得，按计算的应纳税额减征30％的税款，实际执行税率为14%。 对个人一次劳务报酬的应税所得额超过2万元至5万元的部分加征五成，超过5万元的部分，加征十成。这等价于三级超额累进税率，见下表。 劳务报酬所得适用税率表 第三节 个人所得税的计算 一、计税依据： 应纳税所得额＝各项收入－法定扣除项目 法定扣除的方法 ： 1.定额扣除：工资薪金所得； 2.会计核算：个体工商户生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；财产转让所得； 3.定额和定率扣除：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得； 4.无费用扣除：利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得。 第三节 个人所得税的计算 计税依据的特殊规定： 个人的公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。　　个人的以下四项公益性捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除：1.红十字事业；2.农村义务教育；3.公益性青少年活动场所；4.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠；5.个人对玉树地震灾区的公益性捐赠；6.个人对舟曲泥石流灾区的公益性捐赠。　　　　 个人上市公司取得股息红利所得征税政策 【例题14】中国公民李某采用全年工资、奖金包干制，其2012年全年工薪薪金总计60000元，财务部提供了四种发放方式：（1）每月工资3500元,年终一次性发放全年奖18000元；（2）每月工资2000元,年终一次性发放全年奖36000元；（3）每月工资450