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税 法 张 雨 迪 任务一 确定纳税人应纳资源税税额 步骤二 确定资源税的纳税人 步骤三 确定适用税率 步骤四 确定资源税的计税依据 发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定 发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定 视同销售或售价明显偏低的销售额的确定 步骤五 计算增值税一般纳税人进项税额 计算增值税一般纳税人的进项税额 增值税发票的网上认证 LOGO 黑龙江生物科技职业学院 项目七 资源税办税业务 在我国境内从事矿产 品开采 和生产盐的单位和个人征收的一种税。 资 源 税 判别资源税的征税范围 1 确定资源税的纳税人 2 确定资源税的税率、计税依据 3 计算资源税的应纳税额 4 1 2 3 4 其他非金属矿原矿 煤 炭 天 然 气 原 油 步骤一 判别资源税的征税范围 5 6 7 盐 有色金属矿原矿 黑色金属矿原矿 境内开采应税资源的矿产品和盐的单位和个人 中外合作开采石油、天然气的，按照现行规定暂不征收资源税，只征收矿区使用费 扣缴义务人— 收购未税矿产品的单位和个人 2-10元/吨 液体盐 10-60元/吨 固体盐 七、盐 0.4-30元/吨 六、有色金属矿原矿 2-30元/吨 五、黑色金属矿原矿 0.5-20元/吨或者立方米 四、其他非金属矿原矿 0.3-5元/吨 三、煤炭 2-15元/千立方米 二、天然气 8-30元/吨 一、原油 税额幅度 税目 资源税税目税额幅度表 一 、折扣销售 商业折扣 形式：10%，20% 通常用八折、九折来表示 应用：1、销售额和折扣额在同一张发票上注明，按折扣后的销售额计税。 2、将折扣额另一张发票，不得从销售额中减除折扣额。 二 、销售折扣 现金折扣 形式：1/10，3/15，N/30 应用：折扣额不得从销售额中减除。 二 、销售折让 应用：折扣额可以从销售额中减除。 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 按组成计税价格确定 按其他纳税人最近时期同类货物平均价格确定 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 当期应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 正数 负数 销售额×税率 准予抵扣 不准予抵扣 应纳 留抵 含税销售额 凭票 计算 当期不 进项税 税额 税额 1+税率 抵扣 抵扣 可抵扣 额转出 ①专用发票 ①购进免税农产品（13%） ②海关完税凭证 ②运输费用（7%） D B C A 用于非应税项目的购进货物或应税劳务 用于免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品所耗用的购进货物或应税劳务 不得抵扣的 进项税额 E 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 F 纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证 程序 认证查询 在线认证 开户 在线信 息采集