第六-1章 税收原理.pptVIP

第六章 税收原理 6.1 税收概述与特征 6.2 税收要素及税收分类 6.3 税收负担及其转嫁 6.4 我国税收的发展 6.5 税收征管 6.1 税收概述 一、税收的概念 （一）、税收的产生 税收是随着私有制、阶级和国家的产生而产生的。“国家存在的经济体现就是捐税”，“赋税是政府机器的经济基础”（马克思） （二）、税收的概念 税收——是国家为实现其公共职能，凭借行政权利，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得的一种财政收入。 6.1 税收概述 （三）、税收的含义： 1、从税收的来源上看 1）“税收是与国家的产生、存在和发展紧密联系在一起，它历来是国家赖以存在并实现其职能的物质基础” ； （马克思） 2）征税的依据是国家政治权力 3）税收是国家财政收入的一种形式。 （政府取得财政收入的方式有三种： 税收、价格和使用费、 公债 ） 6.1 税收概述 (四）国家征税的目的——是为了履行其公共职能的需要 公共产品——是在消费上具有非竞争性和非排斥性的产品 非竞争性：是指在消费过程中一些人对某一产品的消费 不会影响另一些人对这一产品的消费，受益者之间不存在利益冲突 。 非排斥性：是指产品在消费过程中所产生的利益，不为某个人所专有，要将一些人排斥在消费过程之外是不可能的，或者成本过高。 6.1 税收概述 二、税收的特征： （一）税收的共性—-强制性、无偿性和固定性。 1.强制性：指的是征税凭借国家政治权利，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗； 2.无偿性：指的是国家征税之后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价； 3.固定性：指的是征税之前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。也称为法律标准性。 6.1 税收概述 （二）税收的个性 收税在不同的社会制度下，具有不同的特征。 在我国社会主义制度下，其特征有以下几方面： 1、人民性 2、合理性 3、科学性 6.2 税制要素及税收分类 一、税收制度的含义 税收制度，简称税制，有广义和狭义之分。 广义的税制是国家各种税收法律制度和征收办法的总称，包括各种税收法规、条例、实施细则、税收管理体制、税收征管制度以及税务机关内部管理制度，等等。 6.2 税制要素及税收分类 狭义的税制是指一个国家在一定历史条件下所形成的税收制度，及各税类、税种、税制要素等的相互配合、相互协调构成的税制。 我们通常讲的税制是指狭义的税制。 6.2 税制要素及税收分类 二、税制的构成要素 尽管古今中外的税法和税收体系的具体内容不同，但有一些内容是共同的，即税制的要素构成。 （一）税基（课税基础） 是源于西方的一个概念，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 6.2 税制要素及税收分类 如果仅从税基宽窄角度考虑问题，税基大体相当于征税范围，即征税广度。 我国一般称为课税对象，也称课税客体，即课税的标的物，根据什么来征税或对什么征税，它规定了国家征税的范围，是一种税区别于另一种税的标志。 6.2 税制要素及税收分类 1、税源——指税收的经济来源或税收的最终出处。 有的税种的课税对象与税源是一致的，如所得税的课税对象和税源都是纳税人的所得； 有的税种的课税对象与税源则是不一致的，如财产税的课税对象是纳税人的财产，而税源往往是纳税人的收入。 6.2 税制要素及税收分类 课税对象解决的是对什么征税的问题，税源则表明纳税人的负担能力。 2、税本——是税收来源的根本，是支付税收的基本。 税本是基础，税源是税本产生的效益，税收收入来自收益。 6.2 税制要素及税收分类 （二）税率： 是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率形式：累进税率、比例税率和定额税率 1、累进税率： 在税率公式中，随着税基的扩大税率相应上升，这种税率形式称为累进税率。 累进税率可以分为全额累进税率和超额累进税率。 6.2 税制要素及税收分类 （1）全额累进税率：是一种把税基全部数额作为计税依据，按最高边际税率计算税额的税率形式和税额计算方法。 （2）超额累进税率： 是一种把税基全部数额作为计税依据，并分别按税基各等级所适用的