公司资产负债表案例.docxVIP

.甲公司为境内上市公司，生产和销售A、B两种产品，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2002年度财务会计报告于2003年4月20日对外报出。甲公司2002年12月31日编制的利润表如下:利润表编制单位:甲公司 2002年度金额单位：万元项目本年累计数一、主营业务收入 25000 减：主营业务成本 16000 主营业务税金及附加二、主营业务利润 9000加：其他业务利润 800减：营业费用 2300管理费用 900财务费用 600三、营业利润 6000加:投资收益 2500补贴收入营业外收入 1080减：营业外支出 580四、利润总额 9000减：所得税 2897.4 五、净利润 6102.6甲公司2002年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2003年度发生的其他相关事项如下（假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易）：（1）甲公司与乙企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为乙企业建造安装两台A产品，合同价款为600万元，安装是合同中的一项重要内容。按合同规定，乙企业在甲公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在甲公司将商品运抵乙企业并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2002年12月20日将完成的商品运抵乙企业，至2002年12月31日估计已完成A产品安装任务的50％， 2003年1月31日A产品全部安装完成。该产品的实际成本为380万元。甲公司2002年确认了主营业务收入600万元，主营业务成本380万元。假定A产品安装完毕后，甲公司向乙公司开具增值税专用发票，甲公司在计算2002年应纳税所得额时未考虑此项业务，假定税法允许此项业务不计入2002年应纳税所得额。(2)2002年12月20日，甲公司与丙公司签订协议销售B商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。甲公司2002年确认了主营业务收入300万元，主营业务成本200万元。（3）甲公司于2001年12月22日向丁公司销售的B产品，因产品质量原因，丁公司于2003年2月10日将上述B产品全部退回，该批产品销售时确认的收入为200万元，确认的销售成本为160万元。甲公司冲减了2003年主营业务收入200万元，主营业务成本160万元。（4）2003年1月10日，甲公司发现2002年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，末转入固定资产，也末计提折旧。至2002年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。假定税法允许将办公楼2002年7月至12月计提的折旧计入应纳税所得额，但甲公司在计算2002年应纳税所得额时未进行纳税调整。2002年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息30万元计入了在建工程成本。（5）甲公司于2002年11月涉及的一项诉讼，在编制2002年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2003年2月28日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不再上述，并假定赔偿款已经支付。此项业务甲公司将赔偿款反映在2003年利润表的营业外支出中。假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。要求: (1)指出甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。（2）根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2002年度的利润表。请将结果填入利润表中(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。分析解答：甲公司上述会计处理都不正确。第（1）项业务：2002年不能确认收入，应在2003年产品安装完毕检验合格后确认收入。第（2）项业务：如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限的服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。第（3）项业务：属于资产负债表日后调整事项，应冲减2002年度的收入、成本和税金等。第（4）项业务：该办公楼2002年计入管理费用的折旧费=2400÷20×6/12=60万元，2002年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息30万元应计入财务费用。第（5）项业务：此项属于资产负债表日后调整事项，应增加2002年度的营业外支出。（2）根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2002年度的利润表。请将结果填入利润表中(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。利润表编制单位:甲公司 2002年度金额单位：万元项目本年累计数一、主营业务