会计实务--分录汇总.docVIP

长期股权投资 解析：(1)2008年1月1日借：长期股权投资—成本 6000贷：银行存款 6000借：长期股权投资—成本 25贷：营业处收入 25(24100×25％-6000)(2)2008年5月2日借：应收股利 125(500×25％)贷：长期股权投资—成本 1252008年5月26日借：银行存款 125贷：应收股利 125(3)2008年度，乙公司实现净利润2000万元借：长期股权投资—损益调整500(2000×25％)贷：投资收益 500(4)2009年度，乙公司发生净亏损1000万元借：投资收益 250(1000×25％)贷：长期股权投资—损益调整 250(5)2010年5月，乙公司增加资本公积100万元借：长期股权投资—其他权益变动25(100×25％)贷：资本公积—其他资本公积 25(6)2010年9月30日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款借：银行存款 6150投资收益 25贷：长期股权投资—成本 5900(6000＋25-125)—损益调整 250—其他权益变动 25借：资本公积—其他资本公积 25贷：投资收益 25 解析：① 2009年3月10日购买B公司发行的股票借：交易性金融资产——成本4410300×14.7） 投资收益 90贷：银行存款 4500② 2009年4月20日B公司宣告现金股利借：应收股利 1200×5％＝60 贷：投资收益 60③ 2009年5月20日收到现金股利借：银行存款 60贷：应收股利 60④ 2009年6月30日，该股票每股市价为13元借：公允价值变动损益 4410－300×13＝510贷：交易性金融资产—公允价值变动 510⑤ 2009年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动＝3900－300×6＝2100（万元）借：公允价值变动损益 2100贷：交易性金融资产—公允价值变动 2100⑥ 2010年6月30日，收盘价格为每股市价为10元＝300×（10－6）＝1200借：交易性金融资产——公允价值变动 1200贷：公允价值变动损益 1200⑦ 2010年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售借：银行存款 300×11＝3300交易性金融资产——公允价值变动 1410 投资收益 1110贷：交易性金融资产——成本 4410公允价值变动损益 1410 借：银行存款　　25 000贷：预收账款　　25 000借：劳务成本　　8 000贷：应付职工薪酬　　8 000确认2009年收入和费用收入＝50 000×40％＝20 000（元）费用＝20 000×40％＝8 000（元）借：预收账款 20 000 借：主营业务成本 8 000贷：主营业务收入 20 000贷：劳务成本8 000 3、2010年12月31日累计实际发生成本20 000元； 借：劳务成本 12 000贷：应付职工薪酬 12 000 确认2010年收入和费用收入＝50 000－20 000＝30 000（元）费用＝20 000－8 000＝12 000（元）借：预收账款 30 000 借：主营业务成本　　12 000贷：主营业务收入 30 000贷：劳务成本　　　　　12 000借：银行存款　　25 000贷：预收账款　　　　25 000甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下： （1）2008年1月，甲公司自行建造一栋办公楼。建造期间，甲公司为建造办公楼购入了一批物资，价款为2 000万元，增值税为340万元，款项以银行存款支付。 借：工程物资　　　　　　　2 340贷：银行存款　　　　　　　2 340（2）2008年2月1日，将这批物资楼建造；当月甲公司为建造工程还领用了本企业产品一批，成本250万元，计税价格300万元；另外发生在建工程人员薪酬149万元。 建造办公楼领用工程物资： 借：在建工程　　　　　　　2 340 贷：工程物资　　　　　　　2 340 工程领用自产产品以及发生的人工费： 借：在建工程　　　　　　　　　　　450 贷：库存商品　　　　　　　　　　　250 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　51（300×17%） 　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　149 （3）2008年12月，该楼达到了预定可使用状态，同时将该办公楼出租给乙公司。租赁期开始日为2009年1月1日，租赁期为20年，年租金为120万元，租金于每年年末收取。 借：投资性房地产　　　　　2 790