促进小型微型企业发展税收政策的国际借鉴研究.docVIP

促进小型微型企业发展税收政策的国际借鉴研究 随着市场化进程的加快，小型微型企业已经成为我国经济领域最活跃的市场主体和经济增长的重要推动力。小微企业是国民经济中数量最多、分布最广、吸纳就业作用最大的一类实体，也是当前发展战略新兴产业的重要主体，在扩大就业渠道、推动经济发展和促进市场繁荣等方面发挥着重要作用。但最近两年来世界经济形势的变化，特别是世界性经济金融危机的暴发和持续扩大，使我国小微企业发展面临较大的压力和困难。因此，分析当前小型微型企业面临困难的具体表现、查找我国小型微型企业发展的税收问题、借鉴发达国家的先进经验，提出促进我国小微企业发展的税收建议，实施针对性的扶持措施，对帮助小微企业度过难关，实现更好更快发展，具有重大意义。 一、经济背景下小型微型企业发展面临的困难和挑战 （一）面临产品的国际市场需求骤减和国内市场需求不足的挑战 由于我国是发展中国家，人均生活水平较低，居民的消费能力受到限制。与美国相比，美国的私人消费占GDP构成的70%左右，我国仅占35%左右。而因社会保障制度不健全、城市化成本较高等因素的影响和制约，内需市场的启动受到限制。世界性经济金融危机暴发后，欧美国家消费观念发生变化，消费心理趋于保守，国外市场需求萎缩，使我国以出口导向的中小企业定单锐减，生产能力过剩，利润严重滑坡。广东和福建等地中小企业规模化、集群化发展较好、外向度较高的地区，受到的影响更大。 （二）面临自有资金发展不足和外部融资成本较高的困难 小微企业规模小、资金少、底子薄，抗风险能力弱，难以采取发行企业债券、股票上市等手段融资，具有融资空间有限、资金供应不足及抵押担保难的问题，融资难已成为制约小微企业生存与发展的关键性难题之一。在调查中发现，80%以上的中小企业反映缺少资金，而只有10%左右的中小企业能够通过正常渠道获得融资支持。如果通过担保的话，会提高企业财务费用10%以上，大大影响企业的市场竞争力。 （三）面临没有产品定价权和成本转嫁能力弱的压力 我国小微企业大都集中在传统的第三产业和加工制造业，高投入、高消耗、高污染、低效益的发展模式尚未根本转变，没有产品定价权，受外部市场环境影响较大。据调查，90%以上的企业反映，近年来企业的生产要素成本，如原材料、能源、土地、劳动力等成本大幅上升，给企业造成很大的经营压力。特别是劳动合同法的实施和最低工资标准的调整，使劳动密集型企业劳动力成本整体上升5%—10%，一些低端行业的劳动密集型企业的劳动力成本甚至上升20%以上，并引发大量的劳资纠纷。而且一些地方政府为了解决地方财政困难，还把小型微型企业作为摊派各种费用的对象，对小型微型企业的乱收费、乱摊派、乱集资现象依然存在。 （四）面临小微企业发展中自身所带有的瓶颈制约 小微企业自身具有公司的财务管理制度普遍不健全、信用法制观念淡薄、缺乏可供抵押的担保财产抵御风险的能力较差等制约因素。据调查，目前有合格抵押品的中小企业不足10%。在经营上，以家族化管理模式为主的小微企业，依靠血缘关系维持经营，若没有在市场竞争中完成向现代企业制度的转型，其发展方向和核心竞争力将难以获得提升。统计表明，我国中小民营企业每年设立300多万家，但存活率非常低，不到10%，平均存活率只有2.9年。中小企业存活时间较短，与其自身的素质密不可分。 上述困难和挑战，严重影响和制约了我国小微企业的发展壮大和市场竞争力的增强。 二、当前我国促进小型微型企业发展的税收政策及存在的问题 我国于2003年1 月1日正式实施《中小企业促进法》，从资金支持、创业扶持、技术创新、市场开拓、社会服务等几方面提出原则性的规定，是带有政策倾向的促进法，它的具体落实还需要相关的配套政策。2009年颁布的《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009] 36号文)进一步提出了促进中小企业发展的指导意见。2011年颁布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》划分了不同行业的中型、小型、微型企业标准。 （一）目前我国扶持小型微型企业发展的税收优惠政策 我国目前没有形成完整的小型微型企业税收优惠体系，具体的税后优惠散见于各税种中。 1、小型微利企业执行企业所得税低税率。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定对符合条件的小型微利企业按20%的低税率征收企业所得税，财税[2011]117号文规定对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。 2、技术转让收入可减免营业税及企业所得税。财税[2009]273号文及国税函[2004]825号文规定对企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；《中华人共和国企业所得税法实施条例》第九十条及财税[2010]111号文规定居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征