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任务三 印花税的纳税申报 一、任务情境 二、任务指导 三、任务处理 一、任务情境 2009年6月山东银河有限公司成立，发生如下印花税业务： 1. 建立资金账簿1本，资金额1 500万元、其他账簿10本； 2. 领取许可证照3本； 3. 签订购销合同5份，总记载金额500万元； 4. 签订借款合同1份，记载借款金额100万元； 5. 签订财产租赁合同1份，记载金额1万元； 假如你是办税员王三，请填写印花税纳税申报表（表7-11），办理纳税申报。 一、任务情境 接上表 续上表 续上表 续上表 二、任务指导 （一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 1.自行贴花纳税法 纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。 二、任务指导 2.汇贴或汇缴纳税法 （1）此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。 （2）汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。 二、任务指导 （3）汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需要频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。获准汇总缴纳印花税的纳税人，应持有税务机关发给的汇缴许可证。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超过1个月。 二、任务指导 3.委托代征法 税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。 二、任务指导 （二）违章处罚 1.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 2.贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 二、任务指导 (二)税目与税率 （见表7-10） 表7-10 印花税税目税率表 续上表 二、任务指导 （一）税目 （二）税率 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。 1.比例税率（4档）：适用于记载有金额的应税凭证，分别是： （1）1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转移书据（2008年9月19日起）； （2）0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同； （3）0.5‰：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿； （4）0.05‰：借款合同； 2.定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。适用于： （1）其他营业账簿 （2）权利、许可证照 三、任务处理 2009年10月，山东华丽有限公司相关业务分析： 1. 与河南商丘第三商场前签订加工家具合同属于加工承揽合同，应纳印花税； 2. 与山东博闻法律咨询公司签订法律咨询合同不属于印花税税目，不纳印花税； 3. 与上海新芯技术开发公司签订技术开发合同属于技术合同，应纳印花税； 4. 与济南明天公司签订商品房销售合同属于产权转移书据，应纳印花税。 任务二 印花税的计算 一、任务情境 二、任务指导 三、任务处理 一、任务情境 山东滨州第六建筑公司2008年某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务： 1.签订钢材采购合同一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3 000万元A型钢材换取对方相同金额的8型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。 2.公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 一、任务情境 3.公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。 4.公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 5.公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。 6.公司启用其他账簿10本。 假如你是山东滨州第六建筑公司的办税员，请计算其应纳印花税。 二、任务指导 印花税应纳税额的计算 应纳税额＝计税金额×比例税率 应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元） （一）计税依据的一般规定 大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计税金额以全额为主；余额计税的有两个：货物