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任务五 企业所得税纳税申报 任务情境 山东省环海医药股份有限责任公司是一家居民企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售各类抗生素， 2008年度有关经营业务如下： 1．销售E抗生素取得不含税收入17 200万元，与E抗生素配比的销售成本11 320万元； 2．购进原材料共计6 000万元，取得增值税专用发票注明进项税额1 020万元；支付购料运输费用共计460万元，取得运输发票； 3．出租设备取得租金收入400万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额100万元、增值税进项税金17万元，取得国债利息收入60万元； 任务五 企业所得税纳税申报 任务情境 山东省环海医药股份有限责任公司是一家居民企业，为增值税一般纳税人，主要生产销售各类抗生素， 2008年度有关经营业务如下： 4．转让技术所有权取得收入1 400万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用200万元； 5．销售费用中广告费2 800万元；管理费用中业务招待费180万元；财务费用中含向滨州天地集团公司借款1 000万元所支付的年利息80万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）； 6．本年度实发工资1 080万元；发生的工会经费30万元、职工福利费164万元、职工教育经费36万元； 任务五 企业所得税纳税申报 7．营业外支出600万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款300万元。 （其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。） 要求：根据利润表及其相关资料填写下列企业所得税纳税申报表。 企业纳税实务 《企业纳税实务》课程组 项目六 企业所得税 知识目标 1．掌握企业所得税纳税义务人、征税范围、税率 2．掌握企业所得税的计算扣除项目、会计收入和费用的调整、减、免税项目所得企业所得税应纳税额的计算 3. 掌握企业所得税的纳税申报 能力目标 1．能正确确定企业所得税的计税依据、税率，会企业所得税的计算 2．能正确填报企业所得税纳税申报表及其附表 目录 任务一 认识企业所得税 任务二 企业所得税的基本计算 任务三 企业所得税的扩展计算 任务三 企业所得税纳税申报 任务一 认识企业所得税 一 、认识企业所得税的纳税人 二 、认识企业所得税的征税对象 三 、认识企业所得税的税率 一、认识企业所得税的纳税人 任务情景 2009年1月1日，山东滨州的高宁和徐元在英属维尔京群岛注册成立天鸟商贸公司，资本40 000美元的，并经工商局批准在山东省滨州市滨城区长江三路长江大厦设立分支机构从事电子产品进出口贸易。经税务局了解天鸟商贸公司，其主要业务都发生在中国境内，并且董事会召开地和主要财产所在地都在境内。 该公司安排财务部雇员Mr. Carol去主管税务机关，要求按照非居民企业纳税。 假如你是主管税务机关工作人员，该如何答复该公司的要求。 一、认识企业所得税纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 一、认识企业所得税纳税人 根据《企业所得税法》及其实施条例，天鸟商贸公司应为居民纳税义务人。 理由如下：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。”根据这一规定，即便是依照外国（地区）法律在境外成立的企业，也有可能会成为负担全面纳税义务的“居民企业”纳税人。对于在境外登记注册的企业到底是居民企业还是非居民企业，关键就要看其实际管理机构是否在中国境内了。可以看出天鸟商贸公司主要业务都发生在中国境内，并且董事会召开地和主要财产所在地都在境内，应当属于居民纳税义务。不能享受非居民企业的有限纳税义务，而应当是承担无限纳税义务居民企业。 二、认识企业所得税的征税对象 任务情境 2009年3月，美国思科公司在山东省滨州市开设办事处，从事电子产品代理贸易。5月发生如下业务： 1日，美国思科公司出售位于韩国首尔的一处工业厂房给中国天勤网络设备制造公司，取得收入2 000万美元； 6日，美国思科公司滨州办事处，从澳大利亚取得办事处出租给澳大利亚美澳矿业公司的设备租赁款20万美元； 9日，思科公司滨州办事处，出售给山东太广电子公司电子产品一批，计300万美元； 16日，美国斯科公司从山东龙辉电子公司取得分回的股利20万美元，存入思科公司滨州办事处在中国银行开立的账户。 5月28日，主管税务机关派税收管理员李军到思科公司滨州办事处要求征收上述事项的企业所得税，如果你是斯科公司滨州办事处办税员，你认为以上哪些所得应向中国缴纳企业所得税？ 二 、认识企业所得税的征税对象 居民企业的征税对象 居民企业应就来源于中国境内、境外的