个人所得税的税收筹划课堂PPT演示教学.pptVIP

第九章 个人所得税筹划;人大常委会决定;修订内容：;个税起征点调整图解 ;各收入阶层个税缴纳情况一览(表);中等收入阶层是最大获益者;第一节 个人所得税纳税人的筹划;;（一）居民纳税人与非居民纳税人的转换;（一）居民纳税人与非居民纳税人的转换;; 2、税收流亡——时间标准 （1）税收难民 纳税人可以不停地从这个国家向那个国家流动，确保自己不成为任何一个国家的居民，既能从这些国家取得收入，又可避免承担其中任何一个国家的居民纳税义务。上述行为，在国家税收领域里通常被称为“税收流亡”或“税收难民”。; 【案例】甲国规定凡在该国连续或累计逗留时间达1年以上者，为其居民。而乙国对这一居住时间的规定也为1年。丙国则规定为半年。 筹划方案：这样，纳税人就可以通过在这些国家之间调整居住时间，即把在这些国家停留的时间压缩到短于征税规定的天数，在甲国居住10个月，在乙国居住9个月，然后再到丙国逗留5个月或更短的时间，从而可以合法地避免成为这些国家的居民。甚至有些纳税人根本不购置住所，而通过旅游的方式，如在旅馆、船舶、游艇等场所，以躲避成为有关国家的居民。;2、税收流亡——时间标准;2、税收流亡——时间标准;【案例】： 法国人史密斯是美国一家高科技公司雇员，2009年12月27日被派遣到中国的合资公司工作。截至2010年12月31日，史密斯在中国境内工作了一个纳税年度。在2010纳税年度，史密斯多次因公离境累计为85天，且每次都不超过30天。 史密斯在境外期间，从美国总公司取得薪金折合人民币150 000元，从国内公司取得薪金100 000元。;根据税法规定，从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住，从而判定为居民纳税义务人。因此本案例中史密斯应被判定为居民纳税义务人，无论是来源于中国境内还是境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。;税收优惠：;如果史密斯多次因公离境累计再增加5天，即可成为非居民纳税义务人，可以仅就来源于中国境内的收入缴纳个人所得税。上述两项收入不缴纳个人所得税，只就在中国境内工作期间取得的收入缴纳个人所得税。 另外，如果史密斯为中国公司的高级管理人员，即使为非居民纳税人，取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。; （二）个人投资创业企业组织形式选择的税收筹划; ;个人独资企业、合伙制企业、一人公司等三种形式的企业是法人单位，在发票的申购、纳税人的认定等方面占有优势，比较容易开展业务，经营的范围也比较广，并且可以享受国家的一些税收优惠政策。 一人公司只承担有限责任，风险相对较小；个人独资企业和合伙制企业要承担无限责任，风险较大。;（三）个人承包经营活动的税收筹划;例;方案一;方案二;第二节 个人所得税计税依据的筹划;一、个人所得税计税依据的法律界定 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得;（1）工资、薪金所得 ;★ 免税项目 （1）按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。 （2）福利费、抚恤金、救济金。 ★ 税前扣除： 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税人的应纳税所得额中扣除。;（1）工资、薪金所得;将雇员当月内取得的年奖金除以12个月， 按其商数确定适用税率和速算扣除数。 第一：当月工资薪金所得≥3500： 应纳税额 = 雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率 -速算扣除数 第二：雇员当月工资薪金所得＜3500： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 =[雇员当月取得全年一次性奖金-（3500-当月工资）]*适用税率-速算扣除数;例：中国公民王某2011年境内1-12月每月的绩效工资为1 000元，12月31日一次性领取年终资金27 400元。 计算王某取得年终奖金缴纳的个人所得税： （1）计算该资金适用税率和速算扣除数： 每月奖金=27400÷12 = 2283.33（元） 适用税率10%、速算扣除数105元。 （2）计算该奖金应纳个人所得税： 应纳税额=[27400-2500]×10%-105 = 2385（元） ★ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计