物流企业会计 第二章.pptVIP

第二章 货币资金和结算业务 ;第一节 货币资金概述;;二 货币资金的分类;; 第二节 库 存 现 金;;;;几个不准：;;二 库存现金的核算;;;第三节 银 行 存 款; 企业开立基本存款账户 必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理 企业不得为还贷 还债和套取现金而多头开立基本存款账户 不得出租 出借账户 不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户 物流企业银行存款收入的来源：主要有国家 其他企业和个人等投资者投入企业的现款 企业取得的短期借款 长期借款和发行债券取得的款项 物流服务收入 其他业务收入和营业外收入的款项等 物流企业银行存款的支付范围主要有支付购进各种存货的款项 购置各种固定资产 无形资产的款项 对外短期投资和长期投资的款项 支付各项物流成本 期间费用 交纳税金 支付股利 支付其他业务开支和营业外支出的款项等;二 银行存款的核算;;第四节 结 算 业 务;;;;;;;;;;;;;;;;;二 银行本票;;;;５．收款人 、被背书人受理银行本票时应审查的事项 应审查银行本票的收款人是否确为本单位或本人 是否在提示付款期内 必须记载的事项是否齐全 出票人签章是否符合规定 不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额 并与大写金额一致 出票金额 出票日期 收款人名称是否更改 更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明 银行本票正面是否有记载 “不得转让”的字样。 6．银行本票遇到意外的处理 申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时 应将银行本票提交出票银行办理退款手续 银行本票丧失 失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明 向出票银行请求付款或退款;;;;三 银行汇票;;;;;７．被背书人受理银行汇票时应审查的事项 被背书人除了审查银行汇票是否记载实际结算金额 ，有无更改， 其金额是否超过出票金额 ，背书是否连续， 背书人签章是否符合规定等事项外 ，还包括收款人受理银行汇票时审查的事项。 ８．银行汇票的追索权 银行汇票被拒绝付款的 持票人可以对背书人， 出票人行使追索权 ，具体追索办法与银行本票相同。 ９．银行汇票遇到意外的处理 申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时， 应将银行汇票和解讫同时提交到出票银行 ，出具有关证明或证件 ，办理退款手续， 银行汇票丧失的具体处理办法与银行本票相同 ，不再重述。;;;例 ：上海华安物流公司去南京购置载重汽车 发生下列经济业务;;;四 商业汇票;;;;５．商业汇票的提示付款期限 商业汇票的提示付款期限 自汇票到期日起１０日 持票人超过提示付款期限提示付款的 持票人开户银行不予受理 ６．收款人 、被背书人受理商业汇票时应审查的事项 略 ７．商业汇票权利的转让 持票人可以通过背书将商业汇票权利转让给他人 具体转让办法与支票相同 ;;;;;;;;;;;;;;五、信用卡;;;;;;六 汇兑;;;;企业派采购员到异地进行临时或零星采购需要领取汇款时， 应在信汇 、电汇凭证上注明“ 留行待取 ”字样， 采购员应在汇入银行以汇出单位名称或采购员的名义开立采购专户 ，采购专户只付不收 ，付完清户 ，不计利息 。 企业在汇出采购资金开立采购专户时， 根据信汇、 电汇凭证回单联 ， 借记 其他货币资金—— 外埠存款 账户 贷记 银行存款 账户 收到采购材料购进凭证和支付材料采购费用时 借记 在途物资 账户 贷记 其他货币资金------- 外埠存款 账户 ;七 托收承付;;;;八、 委托收款;;;;第五节 企业与银行对账的方法;;二 、未达账项及其四种情况;１．银行已收款入账企业尚未收款入账的款项 如托收承付结算 ，委托收款结算和汇兑结算， 银行已收到收账通知 ，而当天未及通知收款单位 ２．银行已付款入账 企业尚未付款入账的款项 如短期借款长期借款利息等 ，银行已结算入账， 而当天未及通知借款单位。 ３．企业已收款入账 而银行尚未收款入账的款项 如企业将收到的转账支票填制进账单送交银行办理收款 ，取得回单入账， 而当天银行未及办妥转账手续。 ４．企业已付款入账 而银行尚未付款入账的款项 如企业签发转账支票付款后 ，凭支票存根入账， 而收款单位尚未将支票解存银行或虽已解存银行， 但银行未及办妥转账手续。;三、 银行存款余额调节表的编制方法;例 腾飞物流公司６月２８ ３０日银行存款日记账和银行对账单如图表２-２ 图表２-３所示;;通过核对后 有未达账项四笔 据以编制银行存款余额调节表如图表２-４所示;;