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第十三章 货币资金审计 第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金控制测试 一、货币资金与交易循环 1、在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。 2、在采购与付款循环中，企业购买固定资产、无形资产和存货等会导致货币资金的减少。 3、在生产与存货循环中，企业支付各种存货费用会导致货币资金的减少。 4、在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人工费用会导致货币资金的减少。 5、在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加，而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。 6、在投资循环中，企业购买股票、债券时，会导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利息时，则会导致货币资金的增加。 二、货币资金内部控制的内容 1、岗位分工及授权批准 （1）出纳员的职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。 （2）授权批准制度 （3）付款程序 （4）对于重要的货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2、库存现金和银行存款的管理 （1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2）企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于显见开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 （3）企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 （4）企业取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 （5）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （6）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 （7）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 （8）企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 3、票据及有关印章的管理 （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 4、监督检查 （1）企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 （2）货币资金监督检查的内容主要包括： 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况； 货币资金授权批准制度的执行情况； 支付款项印章的保管情况； 票据的保管情况。 （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 三、库存现金的控制测试 1、了解库存现金内部控制； 2、抽取并检查库存现金收款凭证； 3、抽取并检查库存现金付款凭证； 4、抽取一定期间的库存现金日记账与总账核 对； 5、检查外币库存现金的折算方法是否符合有关 规定，是否与上年度一致； 6、评价库存现金的内部控制。 四、银行存款的控制测试 1、了解银行存款内部控制； 2、抽取并检查银行存款收款凭证； 3、抽取并检查银行存款付款凭证； 4、抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对； 5、抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是