第5章-支付结算业务核算.pptVIP

第 5 章 支付结算业务核算 通过本章的学习，了解支付结算的概念，原则和结算方式；掌握各种支付结算的概念、适用范围、基本规定、业务流程及主要会计核算；重点掌握支票、银行汇票、汇兑、委托收款和信用卡的业务核算手续。 5.1 支付结算业务的概述 5.2 票据结算业务的核算 5.3 信用卡及其他结算方式 5.1 支付结算业务的概述 5.1.1支付结算的作用 1．可以减少现金流通 2．有利于促进和加速物资与资金的周转。 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。 4．有利于保证资金安全。 5.1.2支付结算原则 1．恪守信用，履约付款。 2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 3．银行不垫款 。 5.2 票据结算业务的核算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票必须具备出票人、收款人和付款人三个关系人。由于支票的签发是以出票人在银行的存款为基础的，因此，支票只能是即期的。 支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账；支票上未印有“现金”、或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。 1．支票结算的基本规定 2． 支票结算的会计处理 1）转账支票的核算。收款人持票办理结算的流程如图表5—1所示、出票人持票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程如图表5-2所示。 5.2.2银行本票 1．银行本票结算的特点及基本规定 1）银行本票结算的特点 （1）信用度高 （2）流通性强 （3）使用灵活 （4）只能用于同城 2）银行本票结算的基本规定 2．银行本票结算的会计处理 银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。银行本票的基本处理程序见下页图所示。 （1）银行本票出票的处理 申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。“银行本票申请书”一式三联，会计分录为： 借：现金（或活期存款）－申请人户 贷：本票 同时登记“开出本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，另填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账： 付出：重要空白凭证——在用本票户 2）银行本票付款的处理 （1）代理付款行代理出票行付款 进账单第一联加盖转讫章作收账通知交给持票人，进账单第二联作贷方记账凭证，银行本票加盖转讫章通过票据交换向出票行提出交换。 会计分录为： 借：同城票据清算 贷：活期存款－持票人户 （2）出票行兑付由本行签发的银行本票 出票行受理本行签发的本票，应抽出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。会计分录为： 借：本票 贷： 活期存款－持票人户 3）银行本票结清的处理 出票行收到同城票据交换提入的银行本票后，应抽出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。会计分录： 借：本票 贷：同城票据清算 4）银行本票退款的处理 申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，应填制进账单连同本票交给出票行，并提交证明或身份证。出票行核对无误后，在本票上加盖“未用退回”字样。会计分录： 借：本票 贷：活期存款（或现金）——申请人户 5.2.3银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票是一种传统的票据结算工具，我国曾在20世纪50年代停止使用，1984年后，又在全国推广了银行汇票结算。这种汇票，适用范围广泛；使用灵活；兑现性较强，是目前使用最广泛的一种票据结算工具。 1.银行汇票结算的特点及基本规定 1) 银行汇票结算的特点。使用银行汇票具有结算方便、快捷、安全的显著特点，具体体现在以下几点： （1）银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 （2）单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。 （3）银行汇票由申请人自带，票随人走，人到票到，方便采购，适用于在付款后提货或货、款两清的交易； （4）用于异地结算，使用灵活，即使结清，余款退回，既可以提现（仅限于个人）也可以转让，而且易于背书转让。 2）银行汇票结算的基本规定 2．银行汇票结算的会计处理 银行汇票的基本处理过程分为出票、兑付和结清三个阶段。银行汇票的基本处理程序如图表5-9所示： 1）银行汇票的出票 （1）银行受理申请书，转账收款的处理。申请人需要使用汇票时，应向银行填写银行汇票申请书一式三联，第一联存根，由申请人留存，