第5章转帐结算业务的核算.pptVIP

银行本票流转程序图 银行汇票流转程序图 商业承兑汇票流转程序图 银行承兑汇票流转程序图 第三节 汇兑结算的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 汇兑结算流程图 3、商业汇票一律记名，允许背书转让，多次背书的商业汇票，背书必须连续。 4、商业汇票承兑期限由双方商定，最长不能超过6各月。 5、商业承兑汇票到期付款人帐户资金不足支付，应将汇票退收款人开户行转交收款人，同时，银行对付款人处以票面金额5％但不低于50元的罚款。 6、银行承兑汇票到期，付款人帐户资金不足支付，承兑行可根据承兑合同规定，对付款人强行扣款，对尚未扣回的承兑金额，按5％计收罚金。 （二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由收款人签发经承兑人承兑或由付款人签发并承兑的商业汇票。 出票人 收款人 （持票人） 出票人开户银行 收款人、持票人 开户银行 ④发出付款通知 ⑤通知付款 ①交付已承况汇票 ②委托收款 ⑧收妥入账 ③发出委托收款 ⑥划回票款 1、签发并承兑。 由交易双方签订合同后，由收款人或付款人签发“商业承兑汇票”，承兑时，付款人必须在汇票正面签署“承兑”字样，并加盖印鉴。然后，将商业承兑汇票交收款人。 2、收款人开户行受理汇票。 收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收款凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无误后，在“委托收款凭证”上加盖“商业承兑汇票”戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证有关联次和汇票交付款人开户行。 3、付款人开户行收到汇票。 付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审核无误后，于汇票到期日填制联行贷方报单办理划款。会计分录为： 借：单位活期存款——付款人户 贷：清算资金往来 如付款人账户资金不足，则将汇票退回收款人开户行，并对付款人处以罚款。 4、收款人开户行收到联行报单或退回凭证。 收款人开户行收到贷方报单，为收款人办理入账手续，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款——持票人户 如收到退回凭证，则将汇票交收款人。 转帐后，销记“发出委托收款登记簿”。 （三）银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行申请，经银行审查同意承兑的汇票。 出票人 收款人 （持票人） 出票人开户银行 收款人、持票人 开户银行 ①出票并申请承况 ②承兑 ③交付汇票 ④委托收款 ⑧收妥入账 ⑥发出委托收款 ⑤交存票款 ⑦划回票款 1、承兑行办理汇票承兑 承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。 承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。 另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。会计分录为： 借：单位活期存款——申请人户 贷：手续费及佣金收入 并登记表外科目： 收：银行承兑汇票 2、承兑银行处理到期汇票 承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为： 借：单位活期存款——出票人户 贷：应解汇款——出票人户 如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，以每日计收罚息。 当帐户无款支付时，会计分录为： 借：逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款——出票人户 当帐户存款不足支付时，会计分录为： 借：活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 （不足部分） 贷：应解汇款——出票人户 同时，销记表外科目登记簿。 付：银行承兑汇票 3、承兑银行支付票款。 承兑银行收到收款人开户行寄来的联行借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：应解汇款——出票人户 贷：清算资金往来 4、持票人开户行收到汇票款项的处理。 借：清算资金往来 贷： 单位活期存款——持票人