金融会计-7(外汇)(08学生).pptVIP

（二）进口代收的核算 国外出口商根据贸易合同规定，在装运货物后，通过国外托收银行寄来托收单据，委托进口地银行向进口商收取款项的一种结算方式。 1、收到托收单据：登记表外科目： 收入：代收外汇托收款 或：借：应收进口代收款项-外币 贷：代收进口款项-外币 2、进口商收到托收单据，确认付款： 借：吸收存款－出口单位户（本币） 贷：货币兑换－汇卖价（外币） 借：货币兑换－汇卖价（本币 贷：存放国外同业（外币） 同时转销 借：代收进口款项-外币 贷：应收进口代收款项-外币 或： 付出：代收外汇托收款 如果进口商拒绝付款，应提出拒付理由书，连同单据退还银行，由银行转告国外委托行。 三、信用证结算方式的核算 信用证结算方式是进出口业务中所使用的一种主要的结算方式。 信用证是开证银行根据进口商申请开证的要求，向国外出口商开立一定金额，在一定期限内按规定条件保证付款的信用证，凭国外寄来的按照信用证条款规定的单据，对国外付款，并向进口商办理扣款的一种结算方式。 （一）信用证下出口业务核算 1 受理与通知 国内银行收到国外开证行开来的信用证,审单接受后,将信用证正本交出口商,并登记表外科目： 收入：国外开来保证凭信 外币 2 寄单议付 审核无误后,通知出口商办妥出口手续将全套出口单据交银行议付。银行审核全套单据后，在信用证上批注议付日期，填制“出口寄单议付通知书”寄国外银行并按一定的方式收取款项。 议付行是根据开证行在议付信用证中的授权，愿意议付该信用证的银行，一般是出口商所在地银行。 3 出口收汇 （1）外商投资企业和允许保留外汇账户的进出口企业的出口收汇，会计分录为： 借：存放国外同业（或有关科目） 外币 贷：吸收存款－出口企业户（外币） 手续费及佣金收入 同时，销记表外科目： 付出：国外开来保证凭信（外币） （2）不允许保留外汇账户的进出口企业的收汇，必须按照规定办理结汇，会计分录为： 借：存放国外同业（或有关科目） 贷：货币兑换－汇买价(外币) 手续费及佣金收入 借：货币兑换－汇买价(本币) 贷：吸收存款－某单位户(本币) 同时，作会计分录： 付出：国外开来保证凭信 外币 （二）信用证项下进口业务的核算 1 开立信用证 借：吸收存款－开证申请人户（本币或外币） 贷：存入保证金 外币或人民币 随着信用证的签发，银行对外承担了付款责任，所以，应登记对转科目： 借：应收开出信用证（外币） 10000 贷：开出信用证（外币） 10000 或登记表外科目： 收入：开往国外保证凭信 2 修改信用证 修改时增加做相同分录，减少做相反分录。 3 审单付款 （1）即期信用证审单付款方式 ①国内审单付款 如果进口商有外汇， 借：吸收存款-申请单位户（外币） 存入保证金 贷：存放国外同业（外币） 如果进口商没有外汇账户， 借：吸收存款－某单位户(本币) 贷：货币兑换－汇卖价(本币) 借：货币兑换－汇卖价(外币) 贷：存放国外同业（外币） ②国外审单付款 国外议付行审单后主动借记我行在该行的账户，并将借记报单及单据寄送我开证行。 付款后： 借：开出信用证（外币） 贷：应收开出信用证（外币） 或登记表外科目： 付出：开往国外保证凭信 （2）远期信用证审单付款方式 远期信用证是指开证行或其指定付款行收到受益人交来的远期汇票后，并不立即付款，而是先行承兑，等汇票到期再行付款的信用证。? 第四节 外汇贷款是商业银行将外汇资金贷给需要外汇资金的企业单位的一种贷款。外汇贷款根据融资方式和贷款性质的不同可分为现汇贷款、票据贴现、进出口押汇、买方信贷等。 一、现汇贷款的核算 （一）发放贷款的核算 借：××贷款－××借款人户 外币 贷：吸收存款－××借款人外汇贷款专户（外币） （二）收回贷款的核算 1 以原币归还借款 借：吸收存款－××借款人还本付息专户外币 贷：××贷款－××借款人户