2005年度企业所得税政策-变化要点.pptVIP

2005年度企业所得税政策变化要点 一、关于北京市地方税务局取消和不再参与企业所得税年检事项的问题（京地税企[2005]31号） 北京市地方税务局自2005年1月1日起，取消和不再参与以下在地税局征管范围的企业所得税优惠政策年检事项： （一）取消的企业所得税优惠政策年检事项 1、劳服企业的年检工作； 2、福利企业的年检工作； 3、安置下岗失业人员再就业企业的年检工作； 4、安置随军家属企业的年检工作； 5、执行税收优惠政策的农业产业化国家重点龙头企业的年检工作。 （二）我局不再参与的企业所得税优惠政策年检事项 软件企业的年检工作。 二、关于期货经纪公司企业所得税纳税地点的问题（京地税企〔2005〕210号） 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定，对实行统一结算、统一风险控制、统一资金调拨、统一会计核算和财务管理的期货经纪公司所属营业部，应以期货经纪公司为企业所得税纳税人，因此，期货经纪公司应在公司总部所在地统一缴纳企业所得税。 三、关于调整制药企业广告费税前扣除标准的问题（京地税企〔2005〕182号） 自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入的25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。 四、关于企业虚报亏损适用税法的问题（京地税企〔2005〕181号） （一）虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。 （二）企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条第一款规定。 （三）企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。 （四）《国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知》（国税发〔1996〕162号）、《国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复》（国税函〔1996〕653号）停止执行。 五、关于向社会救助捐赠的所得税处理问题（京地税企〔2005〕283号） 企事业单位、社会团体和个人向社会救助捐赠，按税收政策规定，在缴纳所得税税前扣除。 六、关于严格按照税收征管法确定企业所得税核定征收范围的问题（京地税企〔2005〕290号） （一）各局要严格按照《征管法》第三十五条、《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕38号）、《北京市地方税务局关于印发北京市地方税务局企业所得税核定征收暂行办法的通知》（京地税企〔2004〕569号，以下简称《办法》）文件规定的范围，严格掌握实行核定征收的标准，不得违规扩大核定征收的范围。要坚决杜绝不论是否符合查账征收条件，对销售（营业）收入额在一定数额以下或者对某一行业的纳税人一律实行核定征收的做法。 （二）对符合查账征收企业所得税条件的纳税人，要一律实行查帐征收，严禁采取各种形式的核定征收。根据《通知》和《办法》规定，各局对生产经营、财务管理、履行纳税义务等存在问题的纳税人，帮助督促其建帐建制，积极引导其向查帐征收方式过渡。一旦其具备查账征收条件，要按《办法》规定的程序，改为查帐征收。 （三）各局要按照《通知》和《办法》规定，对本局核定征收企业所得税情况进行自查自纠，对突破核定征收标准和范围的，要及时予以纠正，严格按照《征管法》及其有关规定确定征收企业所得税核定征收范围。 七、关于调整煤炭行业企业所得税核定征收定额标准的问题（京地税企〔2005〕480号） 煤炭行业核定征收的定额标准由原1.5—4元/吨，调整为15—65元/吨，此标准从2006年1月1日起执行。 八、关于对福利企业取消年检加强管理的问题（京地税企〔2005〕386号） （一）为加强对福利企业的管理，在审批福利企业减免税时，纳税人应提供企业盖章的以下资料： 1、北京市地方税务局减免税申请书；2、北京市地方税务局减免税报告书（一）3、企业法人营业执照复印件； 4、税务登记复印件；5、经民政部门发放的《社会福利企业证书》复印件；6、福利企业建立的“四表一册”，包括：企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用情况表、残疾职工名册；7、财务报表； 8、残疾人证（包括盲、聋、哑、肢体残疾、弱智、弱视）复印件。 （二）享受税收优惠政策的福利企业要向其主管税务机关按期申报当期的免税数额，便于及时了解掌握相关信息。 （三）取消福利企业年检后，福利企业的减免税审批年限要结合换发《社会福利企业证书》三年一审批