第二章 审计组织和审计规范.ppt

第二章 审计组织与审计规范 主讲：赵凌云 第二章 审计组织和审计规范 第一节 政府审计组织和政府审计规范 第二节 内部审计组织和内部审计规范 第三节 民间审计组织和注册会计师执业准则体系 第四节 注册会计师的职业道德规范和法律责任 第一节 政府审计组织和政府审计规范 一、政府审计机关及其人员 （一）政府审计机关的设置 立法模式 行政模式 司法模式 独立模式 （二）政府审计人员 二、我国政府审计规范 第一节 政府审计组织和审计规范 一、政府审计机构及人员 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。 （一）政府审计机关的设置 立法模式：审计机构对议会负责，独立于行政部门（美国、英国、加拿大、澳大利亚） 行政模式：审计机构是国家行政部门中的一部分（瑞典、我国） 司法模式：审计机构拥有司法权，审计机关就是审计法院（法国、巴西、意大利） 独立模式：（德国、日本） 第一节 政府审计组织和审计规范 我国政府审计机关设置 双重领导 第一节 政府审计组织和审计规范 （二）政府审计人员组成 领导成员：中央：审计长，副审计长。 地方：厅（局）长，副厅（局）长 专业人员:高级审计师、审计师、审计员 第一节 政府审计组织和审计规范 二、 我国政府审计规范 《审计法》（2006年修订） 2006年修订案全国人大发布主席令 七章五十四条 《中华人民共和国审计法实施条例》（2010年修订） 国务院总理令颁布2010年5月1日开始施行 七章五十八条 《国家审计准则》(2010年修订） 第一节 政府审计组织和审计规范 《中华人民共和国国家审计准则》 审计署署长令颁布自2011年1月1日施行 共分七章二百条，包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则。 原有审计准则体系同时作废 第二节 内部审计组织和内部审计规范 一、内部审计机构的设置 （一）企业内部审计机构的组织形式 受董事会或审计委员会领导 受本企业总裁或总经理领导 受企业主计长领导 受审计委员会和主计长双重领导 （二）内部审计机构的设置 （三）内部审计人员（补充） 二、我国内部审计规范 第二节 内部审计组织与内部审计规范 一、内部审计机构及其人员 （一）我国企业内部审计机构的组织形式 董事会或其下设审计委员会领导体制 总经理领导体制 总会计师（财务部门负责人）领导体制 审计委员会与总会计师（或财务副总）双重领导 独立性 目前我国上市公司内部审计机构设置 董事会 管理层 市场部 人事部 财务部 内审部 监事会 股东大会 第二节 内部审计组织和审计规范 （二）我国内部审计机构的设置 1.部门内部审计机构 2.单位内部审计机构 指国务院和县以上地方各级政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构 单位内部审计机构，指国有金融机构、国家企业事业等单位设置的专门机构。 第二节 内部审计组织和审计规范 （三）内部审计人员 单位内审部门 内部审计协会 CIA（国际内审师） 第二节 内部审计组织和审计规范 国际注册内部审计师（CIA）资格考试简介 国际注册内部审计师，简称CIA，是国际内部审计领域的专家标志，也是内部审计职业国际范围的唯一认证。国际内部审计师协会从1974年起，在全球指定地点同时举行CIA资格考试，并给考试合格者颁发“注册内部审计师资格证书”。 CIA资格考试每年在40多个国家和地区的200多个考点同时举行。考试科目：共有四门 第一部分为“内部审计在治理、风险和控制中的作用” 第二部分为“实施内部审计业务” 第三部分为“经营分析和信息技术” 第四部分为“经营管理技术” 第二节 内部审计组织和审计规范 考试方式为分科、闭卷、笔试，须答对试题的75%方能达到及格线。 前三部分采用中、英文两个语种，报考者可任选一种，第四部分（经营管理技术）采用中文考试。 报考国际注册内部审计师须具备下列条件之一： （1）具有大学本科及本科以上学历； （2）具有中级及中级以上专业技术资格； （3）持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书； （4）本科院校审计、会计及相关专业、考试时间在读四年级学生。 报名时间6月中旬-7月中旬 报名费：每次50，每科150，免试也要缴费 第二节 内部审计组织和审计规范 中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计工作的规定 内部审计人员职业道德规范 中国内部审计准则 内部审计基本准则 内部审计准则公告 内部审计指南 应当遵照执行 应当参照执行 二、内部审计规范 制定依据 第二节 内部审计组织和审计规范 中国内部审计准则的体系 内部审计基本准则：是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循