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房地产企业预缴税种及简单会计核算 一、目前房地产企业预缴的税种 （一）根据《营业税暂行条例实施细则》第二十五条　“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的。其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”，规定房地产企业在收到预收款的当天，营业税的纳税义务就发生了，就应该缴纳营业税。 （二）根据《土地增值税暂行条例》第十条　“纳税人应自转让房地产合同签订之日起 7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。”授权税务机关核定税款的缴纳期限。财法字【1995】6号《关于印发《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的通知》 “（二）纳税人依照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。第十六条　纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。”明确提出了预征土地增值税。 （三）企业所得税的预征。国家税务总结先后发过三个文件规范房地产企业预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税。因为预售收入在会计上处理为预收账款，而不是收入，在会计上也不可能形成当期利润，同样在当期也不能形成应纳税所得额，只是税法规定这样的预售收入在没有形成收入（所得额）前针对房地产企业要求必须预缴，等以后年度确认收入后再将已缴纳所得税的那部分收入扣除。 二、涉及会计科目 （一）营业税及确认收入成本 1、收到预收款 借：银行存款　100 贷：预收账款　100 2、缴纳税金 借：应交税金---应交营业税 5 贷：银行存款 5 3、如会计确认收入同时结转成本 借：银行存款 80 预收账款　100 贷：主营业务收入 180 借：主营业务成本 120 贷：开发产品 120 同时结转税金： 借：营业税金及附加 9 贷：应交税金---应交营业税 9 缴纳金税： 借：应交税金---应交营业税 4 贷：银行存款 4 （二）土地增值税 1、随营业税缴纳时 借：应交税费－土地增值税 贷：银行存款 如果当年没有完工，应交税费借方出现红字，不影响当年的损益。 2、土地增值税汇算后计提 借：营业税金及附加 贷：应交税费－土地增值税 3、期末应交税费－土地增值税科目余额在贷方反应，应该补缴的税款，在借方反应多交应退的税款。 （三）企业所得税 房地产企业企业所得税的处理比较复杂，既有正常的按季度实际利润预缴，又有按照预售收入的固定比例计算利润预缴的所得税，而且还涉及预售收入在以后年度结转收入后以前年度预售收入预缴的所得税的冲抵问题。 1、期末按照实际利润预缴企业所得税部分 借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税 2、按预售收入一定比例形成的预计利润缴纳的所得税 借：递延所得税资产 贷：应交税费－应交所得税 3、次年预售收入转入收入 借：所得税费用（当年所得税费用） 贷：递延所得税资产（预售收入转收入部分） 应交税费－应交所得税（当年部分） 员工录用管理制度 为规范试用期员工的管理和辅导工作，创造良好的试用期工作环境，加速试用员工的成长和进步，特制定目标责任制制度。一、员工试用期规定?1、自员工报到之日起至人力资源部确认转正之日起。?2、员工试用期限为3个月，公司根据试用期员工具体表现提前或推迟转正。（一）、福利待遇?1、试用期员工工资根据所聘的岗位确定，核算时间从到岗工作之日起计算，日工资为：月工资÷（本月天数-休假天数）2、过节费按正式员工的1/2发放。3、按正式员工标准发放劳动保护用品。（二）、休假?1、试用期内累计事假不能超过3天，如果特殊情况超过3天需报董事长批准。?2、可持相关证明请病假，请病假程序和天数与正式员工要样。3、可请丧假，请假程序和天数与正式员工要样。4、不享受探亲假、婚假。?二、员工入职准备?1、身份证复印件一份，原件待查。2、学历证明复印件一份，原件待查。 ?3、县级以上人民医院的体检报告。4、4张一寸照片?5、部分职位（如出纳、收银员、司机、仓管）试用期员工还须须准备房产证明、户口本、直系亲属身份证复印件等。三、行政手续?1、试用人员手续办理完毕后，由行政部向试用期人员发放办公相关用品。?2、发放工作牌，办理考勤卡。?3、试用期人员需要食宿的、由行政部安排住宿和就餐。?4、将试用期人员带入用人部门。四、用人部门指引1、试用员工的直接上级是“入职指引人”。2、带领试用期员工熟悉本部门及其他部门，向其介绍今后工作中要紧密配合的部门及员工，同时介绍公司内公共场所的位置，包括会议室、停车场、洗手间等。3、与试