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第三章 政府绩效预算 [教学目的]在本章知识体系中，学习认识政府绩效预算的内涵、特征分析，了解政府绩效预算的流程、手段及保障机制，在此基础上把握我国政府推行绩效预算的战略选择。 第一节 政府绩效预算概述 一、政府绩效预算的含义解析 1、绩效预算的概念 （1）Schick (2)Willoughby和Melkers(3) 沙利文（4）澳大利亚（5）彼得（6）河北财政厅 本书：政府绩效预算是一种由预算主管机构或其他受委托机构对政府预算计划（包括政府业绩状况和预期业绩目标）通过科学的评价体系进行成本效益分析，据此分配财政资金的后果导向型预算模式。绩效预算有三部分组成，“绩”是指财政支出所要达到的目标；“效”是指用具体指标评估完成目标的情况和取得的成绩；“预算”是指财政为这一支出目标提供的拨款额。 2、与相关概念的比较 （1）绩效预算与传统模式预算 （2）绩效预算与绩效管理 （3）绩效预算与产出预算 （4）绩效预算与绩效审计 二、绩效预算的发展进程 1、基本演进阶段 关注投入阶段（1940年前）——关注产出阶段（1940—1989年期间）——关注后果阶段（1989年至今） 2、绩效预算的主要发展动因 绩效预算产生的背景，就是政府改革，或者说是新公共管理的兴起，绩效预算产生是公众压力和化解财政资源需求的无限性与供给的有限性之间尖锐矛盾的后果。 表现在： （1）控制财政赤字和政府债务是绩效预算变革的内在直接动因。 （2）政府中各种政治力量的博弈互动对绩效预算的发展起推波助澜的作用。 （3）现代新技术革命尤其是技术变革为绩效预算的发展提供了现实的技术基础。 三、特征： 1、以不同的预算观为各自建立的基础。预算的基本指导理念上，秉持理性主义、基于后果导向。以往将预算支出分块，实行专款专用，目的是控制单位的办事过程。现在将重点房子绩效目标的达成检查上，以财政效率为核心。 2、预算编制过程中，主张参与分权、强调受托责任 3、预算管理方式上，加强事先控制、放松投入管制 4、预算评价模式上，建立缜密指标体系、完善信息反馈机制 四、绩效预算的作用 1、有利于深化政府行政机构改革，加快政府职能转变。 2、实施绩效预算，有利于有效制止浪费，提高财政资金使用效率。 3、政府部门可以按照本年度的总预算来安排各项事业发展计划。 一、绩效预算流程框架 1、广泛调解，形成指导框架，建立总体控制体系 2、确定计划，拟定绩效目标 3、制定衡量标准 4、形成法律文件，建立责任机制 5、客观分析、评估 6、评估结果的反馈作用 二、绩效预算的手段分析 下面的这些手段贯穿于政府预算的始终，存在于责任控制、过程监控、效果复核和宏观管理等。 1、信息管理手段——建设高效信息综合系统。这种信息管理手段一方面可以满足信息处理的高效性，另一方面也能提供预算信息的透明度。 2、责任控制手段——签订绩效协议（合同。这种绩效协议是一种明确定义了部门的产出指标和结果指标，并在协议中规定了部门在这些指标上将要达到的目标及相应的奖惩措施的责任合同书，这样的绩效协议的规定是有一定弹性空间的，它赋予了部门执行者相当大的灵活执行空间。 3、过程监控手段——提交月度、季度和年度报告。包括四项财务指标：拨款类型、运行状况（自然增长的收支情况）现金流量和资产负债表、净财政影响（及净盈利或净亏损） 4、效果审核手段——开展“产出评价”和“价格复审”。产出评价应考虑部门或单个项目的产出是否与整个政府的总体目标相一致。价格复审则主要着眼于政府为特定的产出所支付的具体价格的合理性审查。 5、宏观调控手段——形成多年期预算框架 三、保障机制： 1、基础条件——引入权责会计制度、确定正义的绩效成本 2、技术条件——设计有效业绩管理系统，完善信息反馈机制 3、外在保障——健全严格公开的审计制度，强化预算法律约束力 4、激励机制——建立政府问责制度，形成预算公共责任基础 一、绩效预算指标的基本类型： 1）投入方面 2）产出方面 3）效率方面 4）结果方面 5）服务质量方面 二、构建主要要求： 1）从最终目标出发是制定绩效指标的根本原则。 2）适应环境要求 3）符合CREAM标准（Clear Relevant Economical Abunclant Monitorable） 4）构成合理 三、拟定绩效预算指标的一般步骤： 1）调查研究，制定工作计划 2）结合核心业务领域，确定政府部门的主要目标 3）结合部门目标，确定绩效指标 4）进行科学测算，确定预算基准（标杆） 四、基本模式 1、按职能确定政府通用和专项绩效指标 2、根据核心业务领域确定绩效维度及关键指标 3、引入数学分析法甄别指标 五、分析方法 1、运筹 2、系统 3、成本效益分