企业财务会计教学课件作者第二版孔德兰课件演示文稿12-3-1现金流量表编制幻灯片.pptVIP

【典型任务举例】2010年东方股份有限公司现金流量表 企业财务会计 学习情境12.3 现金流量表编制 企业财务会计 任务2：2010年度发生的经济业务见学习子情境 12.1，采用分析填列的方法，编制东方股份有限 责任公司 2010年度的现金流量表补充资料。 学习情境12.3 现金流量表编制 【职业判断与操守】 现金流量表补充资料见表12.7 【典型任务举例】 企业财务会计 学习情境12.3 现金流量表编制 企业财务会计 1.将净利润调节为经营活动的现金流量 学习情境12.3 现金流量表编制 存货的减少:该项目反映企业资产负债表 “存货”项目的期初与期末余额的差额。期 末数大于期初数的差额，以“-”号填列。 【知识准备】 企业财务会计 1.将净利润调节为经营活动的现金流量 学习情境12.3 现金流量表编制 经营性应收项目的减少 :该项目反映企业本期经营 性应收项目(包括应收账款、应收票据、预付账款、 长期应收款和其他应收款等经营性应收项目中与经 营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等)的期 初与期末余额的差额。 期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。 【知识准备】 企业财务会计 1.将净利润调节为经营活动的现金流量 学习情境12.3 现金流量表编制 经营性应付项目的增加:该项目反映企业本期经营 性应付项目(包括应付账款、应付票据、预收账款、 应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等经营性应 付项目中与经营活动有关的部分以及应付的增值税 进项税额等)的期初与期末余额的差额。 期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。 【知识准备】 企业财务会计 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 学习情境12.3 现金流量表编制 该项目反映企业一定期间内影响资产或负债 但不形成该期现金收支的所有重大投资和筹 资活动的信息。 【知识准备】 企业财务会计 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 学习情境12.3 现金流量表编制 “债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务 金额。 【知识准备】 “一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年 内到期的可转换公司债券的本息。 “融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固 定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的 未确认融资费用后的净额。 企业财务会计 3.现金和现金等价物净变动情况 学习情境12.3 现金流量表编制 该项目反映企业一定会计期间现金及现金等价物的 期末余额减去起初余额后的净增加额（或净减少额）， 是对现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目 的补充说明。该项目的金额应与现金流量表“现金及现 金等价物净增加额”项目的金额核对相符。 【知识准备】 企业财务会计 1.分析业务，判断活动 学习情境12.3 现金流量表编制 该分析东方股份有限责任公司 2010年度发 生的交易或事项，只有影响现金及现金等 价物的交易或事项才能进入现金流量表。 对于影响现金流量的交易或事项要分别经 营活动、投资活动和筹资活动反映。 【职业判断与操守】 企业财务会计 （1）销售一批产品，售价500 000元，收取的 增值税85 000元，该产品成本为270 000元， 价款尚未收到。 学习情境12.3 现金流量表编制 【分析】 该业务属于经营活动。在“销售商品、提供 劳务收到的现金”项目填列585 000元。 【职业判断与操守】 企业财务会计 （2）收到应收账款(不含增值税)60 000元，存入 银行。 学习情境12.3 现金流量表编制 【分析】 该业务属于经营活动。在“销售商品、提供劳 务收到的现金”项目填列60 000元。 【职业判断与操守】 企业财务会计 （3）购入一批原材料，价款250 000元，应支付 的增值税额42 500元，款项一半用银行存款支付， 另一半开出银行承兑汇票。材料已入库。 学习情境12.3 现金流量表编制 【分析】 该业务属于经营活动。在“购买商品、接受劳 务支付的现金”项目填列146 250元。 【职业判断与操守】 企业财务会计 （4）结算并支付职工薪酬，其中生产工人工资 14 820元，车间管理人员工资4 560元，行政管 理部人员工资3 420元。 学习情境12.3 现金流量表编制 【分析】 该业务不涉及现金流量，不进入现金流量表。 【职业判断与操守】 企业财务会计 （5）从银行提取现金22 800元，用于发放职工 工资。 学习情境12.3 现金流量表编制 【分析】 该业务属于经营活动。在“支付给职工以及为 职工支付的现金”项目填列22 800元。 【职业判断与操守】 企业财务会计 （6