企业财务会计教学课件作者高翠莲课件第九章非货币性资产交换幻灯片.pptVIP

第二节 非货币性资产交换的会计处理 二、以账面价值为基础计量的会计处理 【例3】艾丽制衣有限公司拥有一台专有设备(2011年购入)，账面原价300万元，已提折旧110万元，永安公司拥有一项长期股权投资，账面价值180万元，两项资产均未计提减值准备。由于专有设备性质特殊，其公允价值不能可靠计量，永安公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价，其公允价值也不能可靠计量。双方商定，永安公司以其长期股权投资换取艾丽制衣有限公司专有设备，不涉及补价。在交易中艾丽制衣有限公司为换出设备以银行存款支付了清理费用2000元。交易双方均为增值税一般纳税人，适用17%的增值税。假定换出专有设备按账面价值为销售额计税。做出交易双方的会计处理。 艾丽制衣有限公司换入长期股权投资的 入账价值： 1 900 000+1 900 000X17%＝2 223 000（元） ◆永安公司换入长期股权投资入账价值： 1 800 000-（1 900 000X17%）＝1 477 000（元） 第二节 非货币性资产交换的会计处理 二、以账面价值为基础计量的会计处理 【例3】艾丽制衣有限公司拥有一台专有设备(2011年购入)，账面原价300万元，已提折旧110万元，永安公司拥有一项长期股权投资，账面价值180万元，两项资产均未计提减值准备。由于专有设备性质特殊，其公允价值不能可靠计量，永安公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价，其公允价值也不能可靠计量。双方商定，永安公司以其长期股权投资换取艾丽制衣有限公司专有设备，不涉及补价。在交易中艾丽制衣有限公司为换出设备以银行存款支付了清理费用2000元。交易双方均为增值税一般纳税人，适用17%的增值税。假定换出专有设备按账面价值为销售额计税。做出交易双方的会计处理。 第二节 非货币性资产交换的会计处理 二、以账面价值为基础计量的会计处理 艾丽制衣有限公司: 换出设备的增值税销项税额：1 900 000×17%=323 000(元) 换入长期股权投资的入账价值=1 900 000+1 900 000 ×17%=2 223 000(万元) 借：固定资产清理 1 900 000 累计折旧 1 100 000 贷：固定资产 3 000 000 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 借：长期股权投资 2 223 000 贷：固定资产清理 1 900 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 323 000 借：营业外支出 2000 贷：固定资产清理 200 第二节 非货币性资产交换的会计处理 二、以账面价值为基础计量的会计处理 永安公司的会计处理如下： 换入设备可以抵扣的增值税进项税额：1 90000×17% =323 000(元) 换入设备的入账价值=1800000-323 000=1 477 000 借：固定资产 1477 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 323 000 贷：长期股权投资 1 800 000　　 第二节 非货币性资产交换的会计处理 二、以账面价值为基础计量的会计处理 【例4】假定【例3】中，为实现双方资产的交换，永安公司另支付补价10万元给艾丽制衣有限公司。其他条件不变，作出双方的会计处理。 分析：该项资产交换涉及收付货币性资产，即补价10万元。对艾丽制衣有限公司而言，收到的补价10万元除以换出资产账面价值190万元等于5.3%，小于25%，因此该项交换属于非货币性资产交