企业财务会计教学课件作者第二版孔德兰课件演示文稿7-3-1应付职工薪酬业务核算幻灯片.pptVIP

【案例分析】 【业务分析】 第一步：确认 应确认的应付职工薪酬 =50×1 000×（1+17%）=58 500（元） 应记入“管理费用”科目的金额 =50×1 000×（1+17%）=58 500（元） 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 东方股份有限责任公司公司为增值税一般纳税人，将自产的50件产品作为福利发放给公司管理人员，其账务处理未体现相关规定，应予以调整。 【会计分录】 借：管理费用 58 500 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 58 500 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 【业务分析】 第二步：发放 该公司向职工发放本公司产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额，确认收入并结转成本。 该公司应确认的主营业务收入=50×1 000=50 000（元） 该公司应确认的增值税销项税额=50×1 000×17% =8 500（元） 该公司应结转的销售成本=50×900=45 000（元） 借：应付职工薪酬—非货币性福利 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 借：主营业务成本 45 000 贷：库存商品 45 000 【会计分录】 未通过“应付职工薪酬”科目 少计管理费用18 500元 未通过“主营业务收入”、“主营业务成本”科目 少计增值税8 500元 原账务处理： 借：管理费用 45 000 贷：库存商品 45 000 正确账务处理： 借：管理费用 58 500 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 58 500 借：应付职工薪酬—非货币性福利 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 借：主营业务成本 45 000 贷：库存商品 45 000 【案例对比】 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 对净利润及税收的影响 项 目 原账务处理 正确账务处理 差额 影响 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 利润总额 所得税（25%） 净利润 增值税 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 _ _ 45 000 － 45 000 － 11 250 － 33 750 _ 50 000 45 000 58 500 － 53 500 － 13 375 － 40 125 8 500 － 8 500 － 2 125 － 6 375 8 500 对净利润影响：正确账务处理比原账务处理利润总额减少8500元，以所得税率25%计算，可以少交所得税2125元，最终导致净利润减少6375元。 对税收影响：正确账务处理比原账务处理少交所得税2125元，多交增值税8500元，最终导致税收增加6375元。 第一步：确认 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。 【相关规定】 第二步：计提折旧 同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 【典型业务举例】 业务：东方股份有限责任公司为部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，该公司共有部门经理以上职工10名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元。 【业务分析】 本例中，该公司为部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，根据受益对象，确认的应付职工薪酬应当计入管理费用。 借：管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬—