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资产减值准备会计与税务处理差异分析一 业务与技术的帽、ce8??. A盹瓢;;吨资产减值准备会计与税务处理差异分析〈一〉高允就意要资产减值损失的计捷、转阳、冲销等环节，基本上都涉除，体现1lt;lt;企业所得税法》第八条中所提出的实际发生原则。及到对会计损益的影响，同时，它使得资产的计价基础发生就财产损失而言，税法中的实际发生，既不是某一资产负债重大改变，直接关系到资产的计税基础和企业所得税的计表日资产价值是否处于贬损状态，也不是基于对与资产相关税依据，为此，税法作出了相关规定。本文就资产减俑准备的未来现金流髦的预期及净现值的估计，而必须是资产实际会计处理与纳税处理的整异进行比较，并分析、讨论其中的销售(转让)、处置、报废店最终确定的损失，甚至于非正常纳税调整问髓。财产损失的事实及金额还必须报绕主管税务机关审批确认(见国税发[2009]88号文)。那么，在进行减值准备事项的纳…、2基本规定税调整时，必须同时备责登记资产账酣价值与计税基础的摆在《企业会计制度》中，要求对短期投资、应收款项、存异，并且在未来对资产进行后旗计量时正确处理此项差异，货、长期投资、固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款等其间的差异类型为时间性萦异。八项资产项目计提资产减值准备，即所谓的;八项资产减值工、资产减值准备的提取及其纳税调踵准备#039;。《企业合计准则第B号……资产减值)gt;(以下简称资产减(…)…般企业资产减值准备的提取及其纳税调整值准则)主要规砸了企业非流动资产的减值会计问题，具体按照《企业会计制度》规起，在;管理费用;科日摄取的包括以下资产的减值:(1)对子公司、联营企业和合营企业的资产减值准备有坏账准街、存货跌价准备等;在;投资收益#039;长期股权投资;(2)果用戚本模式进行后续计量的投资性房科目提取的资产减值准备有委托贷款减值准备、短期投资跌地产;(3)固定资产;(-衍生产性生物资产;(5)无形资产;(6) 价准备、长期投资减倩准备等;在;营业外支出#039;科目中提取商誉;(7)探明石油天然气矿区权益和井及榈关设施(即袖的资产减值准备有固定资产减值准备、在建工程减值准备和气资产)等。同时，资产减值准备中还引入了;资产组;的概无形资产减俑准备等。资产减ú??准则中则规定，企业提取的念。减值准备应借记;资产减值损失#039;科目。但是，企业在确认了关于减值准备的税收政策，((企业所得税法》第十条第递延所得税资产以后因各方丽情况变化，按照新的情况估计，(七)项规定，来结核定的准备金支出不得在税前扣除。《企导致原来预期的资产价值无法实现的部分，应当减记递延所业所得税法实施条例》第五十五条规定企业所得税法第得税资产的账面价值。除原确认时记人所有者权益的递延所十条第(七)项所称未经核定的准备金烹制，是指不特命回务得税资产，其减记金额亦应计入所有者权插外，其他的情况院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备应增加减记当期的所得税费用。等准备金支出。;目前，回务院财政、税务主管部门规定的可除递延所得税资产减值准备外，企业提取的各项资产减按…定方法和标准计算扣除的资产减值准备、风险准备主要值准备…般均计人当期损益，减少了当期利润总辙。按照税渺及银行、保险、证券、借用扭保等行业，而普通企业则不得法规定，应对当期提取并计入损益的金额作纳税调增。税前扣除资严减值准备，例1:20x9年12月31日，阳公简所拥有的一套生产流税法中不允许除规定项目以外的资产减值准备在税前扣水绒账面原值为1200万元，已累计提取折旧420万元，现因2∞9 11 .财务与会计综合版41????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????湡????闵?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ネ??????????????斣??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????捣????????????????潵????湴??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????じ????楮????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????