行政事业单位内部控制规范讲座第一讲.pptVIP

内部控制五要素 内部控制环境是影响、制约单位内部控制的建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。 风险评估是及时识别、科学分析和评价影响单位内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 内部控制五要素 控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保单位内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 信息和沟通是及时、准确、完整地收集与单位经济管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在单位有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。 内部控制五要素 信息与沟通主要包括信息的收集机制，及在单位内部和单位外部有关方面的沟通机制等。 监督是单位对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。它主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告，提出有针对性的改进措施等。 四、行政事业单位内部控制规范的内在要求 （一）制衡是实现内部控制的基本要素，是内部控制的核心；p6 (二）“关口前移”是实现内部控制的主要特点；p7 （三）单位领导重视和推动是实施内控规范的关键；p8 (四）信息化是实施内控规范的重要手段。p9 第二讲 总 则 六、在内控规范实施过程中，应注重把握以下四点：p10-11 （一）加强对实施内控规范的组织领导； （二）抓好内控规范实施的重要环节； （三）相关各部门要协调配合加强指导； （四）注重做好宣传和培训工作 《行政事业单位内部控制规范讲座》 第一讲 总　　　述 楚雄州财政局　黄顺有 　　　　　第一讲　　简　　述 　　为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防范机制建设，财政部于2012年11月29日下发了《财政部关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）的通知》，整个规范共有六章65条，自2014年1月1日起在全国行政事业单位施行。 　一、什么是单位内部控制 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。p11 沟通 监 督 监督 信息及 控制活动 风险评估 内部控制环境 内部控制五要素p11 　　二、制定和实施单位内部控制的意义及依据 　　为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防范机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。 （一）制定和实施《单位内部规范》的意义 　１.进一步提高行政事业单位内部管理水平。 2.加强廉政风险防控机制建设。p3 （一）制定和实施《单位内部规范》的意义 3、有利于变事后监督为事前防范、事中控制和事后监督，单位防范风险能力进一步加强。 4．有利于推进财政规范化、科学化、信息化的管理。 二、制定和实施单位内部控制的意义及依据 （二）制定单位内控规范依据 1．会计法 《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。” 二、制定和实施单位内部控制的意义及依据 　2.预算法及预算实施条例 (1)《中华人民共和国预算法》（主席令〔1994〕21号）规定，单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。 ( 2)《预算法实施条例》（国务院令186号）。　　　第三十八条规定：各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。 　三、行政事业单位内部控制规范的框架及特点 （一）行政事业单位内部控制规范框架 1．单位层面内部控制 （1）建立内部控制的组织架构 　（2）