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“三新”研发费用加计扣除税收优惠政策规定及操作指南 福州市地税局 加计扣除税收政策规定 一、税收优惠政策规定 二、正确归集研发加计扣除研发费用 （一）范围 （二）正确进行财务核算 三、如何才能享受税收优惠 （一）按时备案 （二）报送材料要符合规定 研发费用税收优惠政策 政策规定 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 按下述规定计算加计扣除：?? （一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。?? 　　（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。?? 享受优惠的条件： （1）财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。即适用于查账征收居民企业 （2） 研究开发活动是指：企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 （3）不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 （4）企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动 税收优惠管理规定： 备案形式：事先备案 备案时间 ：企业年度纳税申报前，最迟不得超过年度终了后4个月 享受方式 ：年度申报享受，预缴申报不享受 正确归集研发加计扣除研发费用 （一）费用包括范围 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。?? 　　2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。?? 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。?? 　　4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。?? 　　5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。?? 　　6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。?? 　　7、勘探开发技术的现场试验费。?? 　　8、研发成果的论证、评审、验收费用。?? （二）正确进行财务核算 1、对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额 2、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。?? 3、企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。?? 4、申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。?? 5、企业为研发活动筹集的资金中既有自筹资金，又有有关部门和母公司专项拨款的，计算加计扣除时应首先扣减从有关部门和母公司取得的专项拨款。 6、有关部门和母公司专项拨款有关拨款文件载明具体研发项目的，按拨款文件载明的具体研发项目逐年扣减；拨款文件未载明具体项目，可按应扣减专项拨款年度各研发项目支出金额占当年研发费用总额的比例分别扣减。 注意事项： 1、高新技术企业认定中研发费用与加计扣除研发费用的差异 2、三新研发费用税收口径与会计口径的差异 特殊情况加计扣除 共同合作开发加计扣除 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。? ?委托进行开发加计扣除 企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。?? 三、如何才能享受税收优惠 一、按时备案：企业年度纳税申报前，最迟不得超过年度终了后4个月 申报企业向所在地的主管税务机关报送相关资料提请备案，经主管税务机关审核后报县（市、区）局备案 由县（市、区）局制发《备案类税收优惠执行告知书》 对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。 （二）报送材料要符合规定 （1）备案申请报告； （2）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； （3）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。需说明资金来源。 （4） 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专