所得税会计教学幻灯片讲义.pptVIP

第四节 递延所得税负债和递延所得税资产 1、假定该可供出售金融资产2011年12月31日的公允价值为600万元 借：可供出售金融资产——公允价值变动 1 000 000 贷：资本公积——其他资本公积 1 000 000 确认递延所得税负债 借：资本公积——其他资本公积 250 000 贷：递延所得税负债 250 000 2012年6月10日，将该可供出售金融资产出售，价款680万元 借：银行存款 6 800 000 贷：可供出售金融资产——成本 5 000 000 ——公允价值变动 1 000 000 投资收益 800 000 借：资本公积——其他资本公积 750 000 递延所得税负债 250 000 贷：投资收益 1 000 000 账面：600 计税：500 形成应纳税暂时性差异 会计利润：80 应纳税所得额：180 借：资本公积 100 贷：投资收益 100 借：递延所得税负债 25 贷：资本公积 25 第四节 递延所得税负债和递延所得税资产 2、假定该可供出售金融资产2011年12月31日的公允价值为420万元 借：资本公积——其他资本公积 800 000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 800 000 确认递延所得税资产 借：递延所得税资产 200 000 贷：资本公积——其他资本公积 200 000 2012年6月10日，将该可供出售金融资产出售，价款450万元 借：银行存款 4 500 000 可供出售金融资产——公允价值变动 800 000 贷：可供出售金融资产——成本 5 000 000 投资收益 300 000 借：投资收益 800 000 贷：资本公积——其他资本公积 600 000 递延所得税资产 200 000 借：投资收益 80 贷：资本公积 80 借：资本公积 20 贷：递延所得税资产 20 第五节 所得税费用的确认和计量 资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用包括： 当期所得税 递延所得税 第五节 所得税费用的确认和计量 （一）当期所得税 企业对当期发生的交易和事项，按照税法规定计算确定的应向税务部门缴纳的所得税金额，即当期应交所得税。 应纳税所得额＝会计利润 ＋计入利润表，但税法不允许税前扣除的费用 ±计入利润表的费用与可予以税前抵扣的费用的差额 ±计入利润表的收入与应计入应纳税所得额的收入的差额 －计入利润表但不计入应纳税所得额的收入 ±其他需要调整的因素 当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 思考：“所得税费用——当期所得税”在借方还是贷方，还是都有可能？ 第五节 所得税费用的确认和计量 （二）递延所得税 按照会计准则的规定应当计入当期利润表的递延所得税费用（或收益）。 递延所得税＝当期应予确认的递延所得税负债－当期应予确认的递延所得税资产 ＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债） －（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产） 注意：计算递延所得税时，不应当包括直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产或负债。 思考：“所得税费用——递延所得税”一般在借方还是贷方，还是都有可能？ 第五节 所得税费用的确认和计量 （三）所得税费用 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税 例题13-47：甲公司某年度按税法规定计算的应交所得税为1200万元，期末通过比较资产负债的账面价值和计税基础，确定应纳税暂时性差异为2000万元，可抵扣暂时性差