税法教学幻灯片讲义.ppt

国务院根据宪法、法律和授权制定的各种税法的实施条例（即细则）等，属于税收行政法规。 地方人民代表大会制定的税收地方性法规。（海南、民族自治区） 国务院税务主管部门制定的暂行条例的实施细则，规定、通知、批复等税收规章。（全国适用） 省级地方政府制定的税收地方规章。 《税收征收管理法实施细则》、《企业所得税法实施条例》、《个人所得税法实施条例》、《房产税暂行条例》 5个暂行条例的《实施细则》、税务代理试行办法》、《发票管理办法》 《房产税暂行条例实施细则》 一、税收立法2 立法机关与立法类型分配现状 【举例】 下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（　）。　　A.增值税 　　B.企业所得税　　C.个人所得税　　D.契税 【答案】BC 《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（　）。　　A.财政部制定的部门规章　　B.全国人大授权国务院立法　　C.国务院制定的税收行政法规　　D.全国人大制定的税收法律 【答案】B （三）税收立法、修订和废止程序 1、提议阶段 2、审议阶段 3、通过和公布阶段 一、税收立法3 例题?多选题： 下列关于税法构成要素表述中，不正确的是（ ） A.并非所有税种都需要规定税目 B.税目是对课税对象的量的规定 C.税目体现征税的深度 D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目 答案：BCD 例题?单选题： 下列各项中，表述正确的是（）（2005年） A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人　 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 【答案】B 　　 3.税率 征“多少”问题 税收制度的核心 3种基本形式 比例税率 累进税率 定额税率 企业所得税25% 个人所得税 土地增值税 啤酒消费税 250元/吨 3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 税率与征税对象价值量无关 税负相同，但并不能体现税收公平 我国现行的税率 解析：累进税率（难点） 定义:指对同一课税对象随其数量的增加，征收比例也随之升高的税率。即按征税对象数额的大小，划分若干等级，并相应规定不同等级的税率，税率随征税对象数额的增加而提高的税率形式。适用于对所得额的征税。 分类：三种 ①全额累进税率（我国目前没有采用） ②超额累进税率（个人所得税） ③超率累进税率（土地增值税） ①全额累进税率： 定义：指按征税对象数额大小划分若干等级，并相应规定不同等级的税率，对征税对象的全部数额都按照与之相适应等级的税率征税。 例：某纳税人某月应纳税所得额为6000元， 则其应纳税额=6000×20%=1200元 某三级全额累进税率表 ②超额累进税率： 定义：指按征税对象数额大小划分若干等级，并相应规定不同等级的税率，根据征税对象的数额的不同等级部分，分别按照与之相对应的适用税率计算应纳税额的税率形式。 假设某纳税人某月应纳税所得额为6000元， 则：全额累进税率下应纳税额=6000×20%=1200(元) 超额累进税率下应纳税额=5000×10%+(6000-5000)×20%=700(元) 目前我国采用这种税率的税种有：个人所得税。 在级数较多的情况下，分级计算、然后相加的方法比较繁琐。为了简化计算，也可以采用速算法。 【举例】某三级全额累进税率表： 速算法的原理是：基于全额累进计算的方法比较简单，可将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法。对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数叫速算扣除数。用公式表示为： 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 公式移项得： 按超额方法计算的应纳税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 依上题，速算扣除数：5000×（20%-10%）=500(元) 则速算法下，6000元的应纳税所得额应纳所得税=6000×20%-500=700（元） [特别提示]： 速算扣除数的设计是为了简化超额累进税率的计算的需要， 其差数是事先计算出附在表中（见下页）。 超额累进税率表：如工资、薪金所得适用税率 （注：全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。） 全额累进税率和超额累进税率的区别 （1）计算简便/计算复杂； （2）税负重，累进程度高/税负轻，累进程度低； （3）临界点上，不公平/相对公平。 【举例】假定下面这个累进税率表是全额累进税率表： 假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元，计算全额累进税率与超额累