税收法律制度教学幻灯片讲义.ppt

二、发票管理 (一)发票的概念 1、定义，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。 2、特征：合法性（税务机关统一监制的）、真实性、时效性、共享性、传递性 3、作用：原始证明、税务稽查的重要凭据 例题1：下列属于发票的特征的是（） A合法性 B真实性 C有效性 D共享性 ABCD 4、联次：存根联 、发票联、记账联 增值税专用发票：（存根联） 、抵扣联、发票联、记账联 　　发票联——收执方作为付款或收款原始凭证　　抵扣联——抵扣税款的凭证（普通发票无此联）　　记账联——开票方作为记账原始凭证　　存根联——开票方留存备查 5、发票的种类 增值税专用发票、普通发票、专业发票 增值税专用发票 1、增值税专用发票概念 增值税专用发票（以下简称专用发票）是指专门用于结算 销售货物(重点） 提供加工修理修配劳务使用的一种发票。 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 例题2：专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是（） A 增值税专用发票B普通发票C专业发票D一般普通发票 2、作用：财务收支凭证、原始凭证、合法证明、法定凭证关键性作用。 A 普通发票 1、领用主体：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 2、分类：行业发票（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票） 某一项目专用发票（广告费用结算发票、商品房销售发票） 例题4：下列属于普通发票的有（） A增值税专用发票 B商业零售统一发票 C商品房销售发票 D邮票 答案：BC 专业发票 　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 (三)发票的开具要求 1、填开发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 例题5：单位和个人开具发票的时间是（） A A 发生经营业务、确认营业收入时 B收到货款时 C产品发出时 D合同签订时 2、开具发票时，必须做到按号顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次性复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3、开具发票应当使用中文。民族自治区地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 4、使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的在指定印制发票企业印制的供计算机开具的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 5、开具发票时限、地点应符合规定。根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。 6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。 7、任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 8、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。 发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。 例题6：开具发票时应按顺序填开，并且要求（） A填写项目齐全 B内容真实 C字迹清楚 D逐联填写 例题7：外商投资企业和外国企业开具发票时可以（） A在使用中文的同时使用一种外国文字B只使用外国文字 C同时使用2种外文 D只使用中文 例题8：下列关于发票使用的说法正确的是（） A任何单位和个人不得转借、转让、代开发票 B未经税务机关批准不得拆本使用发票 C不得自行扩大专业发票使用发票 D使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准 ABC AD ABCD 例题9：下列做法不正确的有（） A甲公司代其