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行政处罚和行政执法风险的防范PPT
(三)税务资格认定 【案例11】 (四)发票管理 1、未按规定保管发票的风险 2、擅自提高并挪用发票工本费的风险 3、发票领购、缴销、审核制度执行不严格的风险 4、发票发售制度执行不严的风险 5、发票核销程序不规范的风险 6、擅自收缴或停供纳税人发票的风险 7、代开发票未按规定足额征收税款的风险 (五)税款征收 1、申报审核 (1)纳税申报审核不严的风险 税务工作人员依法受理纳税人、扣缴义务人的纳税申报,就纳税人申报期限、内容、申报表、财务会计信息以及其他依法报送的纳税资料进行审核,对符合税法规定的纳税申报予以受理,并据以征税,确保国家税款安全,这是税务机关纳税申报管理工作的核心职责。 防范纳税申报审核的执法风险,重点抓好三个方面的审核:一是审核纳税申报表;二是审核纳税申报相关资料;三是审核纳税申报期限。 2、申报管理 (1)不及时责令限期申报的风险 (2)滥用延期申报职权的风险 【案例14】 3、税款征收 (1)擅自改动税款属期不征滞纳金的风险 (2)徇私舞弊不征少征税款的风险 【案例17】 (3)违规批准延期缴纳税款的风险 (4)截留转引国家税款的风险 【案例18】 4、定期定额征收管理 (1)核定税款事实不清的风险 【案例19】 (2)定额核定不公平形成的风险 税收公平原则是当代税法的基本原则之一。税收公平包括横向公平和纵向公平两个方面。前者是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,亦即应该以同等的课税标准对待经济条件相同的人;后者是指经济能力或者纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收,亦即应以不同的课税标准对待经济条件不同的人。在税务机关税收征管过程中,税收公平指纳税人在相同的经济条件下应被给予同等对待。由于税法赋予了税务机关一定的自由裁量权,以及为了维护和保障纳税人合法权利,税务机关在行驶自由裁量权时必须遵守税收公平原则,相同情况相同对待。 (3)对应查账征收的纳税户实施定期定额征收的风险 5、减、免、退、欠税管理 (1)不认真审核减免税资料的风险 【案例20】 (2)减免税日常管理缺失的风险 (3)内外勾结骗取减免税的风险 【案例21】 (4)擅自越权违规审批减免税的风险 【案例22】 (5)无正当理由不批复纳税人退税请求的风险 (6)利用欠税调节税收进度的风险 【案例23】 (六)税务检查 1、稽查实施 (1)未按规定程序权限调取账簿资料的风险 【案例24】 (2)未按规定移送案件的风险 (3)徇私舞弊不征少征税款的风险 【案例26】 2、行政处罚 (1)未进行调查实施处罚的风险 (2)调查人员没有出示证件或检查人员少于法定人数的风险 【案例28】 (3)违反“一事不再罚”原则的风险 【案例29】 税收行政处罚及执法风险防范 温州市地方税务局政策法规处 李建新 一、税务行政处罚 (一)行政处罚的概念 行政处罚的指行政主体为了维护公共利益和社会秩序,保护公民、法人或者其他组织的合法权益,对行政相对人违反行政管理秩序但尚未构成犯罪的违法行为依法给予相应法律制裁的具体行政行为。 (二)行政处罚的原则 1、处罚法定原则; 2、处罚公正、公开原则; 3、职能分离原则; 4、处罚与教育相结合原则; 5、保障相对人权益原则; 6、一事不再罚原则。 (三)当前税务行政处罚存在问题 (四)行政处罚自由裁量权 税收自由裁量权如果运用得当,可以体现执法的公正,提高执法效率。但如果运用得不好,就有可能损害法律的公正,甚至成为谋取部门利益或个人利益的工具,从而产生税收执法风险。 市局行政处罚自由裁量权执行标准 (五)执法文书的规范 国家税务总局2005年印发了《全国统一税收执法文书式样》,规范了各项税收征管活动中涉及的67种执法文书,解决了长期以来税收执法文书类别名称不统一、要式格式不统一、执法要素不统一、填制规范不统一的问题,同时明确规定税务机关和纳税人各执一份文书正本。 行政处罚样卷(2011) 二、税收执法风险 (一)税收执法风险的定义 1、所谓税收执法风险是指在税务行政执法过程中,由于税务机关及其工作人员的行为与法律和制度发生偏差而产生不利后果的可能性。 2、税收执法风险有以下特点: 第一,税收执法风险是指税务行政执法过程中,税务机关及其工作人员的风险。 第二,税收执法风险主要是税务机关及其工作人员的行为与法律和制度发生偏差。 第三,税收执法风险是指税务机关及其工作人员的一种承担不利后果的可能性。【案例1】 2005年8月至2006年12月全国检
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