营改增讲座西南财大龙教授PPT.ppt

“营改增”政策解析暨税务风险防控 主讲人：主讲： 龙 敏 副教授、注册税务筹划师、高级税务咨询师 本讲座针对性： “营改增”企业的财务人员在企业财务管理中现在的最大难题： 不熟悉增值税，但又要申报缴纳增值税 怎么办？。。。。。 本讲座特点： 专门为“营改增”企业的财务人员讲解“营改增”问题 用财务人员的思维看待这次我国“营改增”的问题，用财务人员的 能听懂的语言讲解“营改增”专业问题，把专业问题通俗化，把复杂 问题简单化,强调实用性和操作性.针对不同行业的税收问题,提供一 些可行性解决的思路 提个问题：营改增对您的企业是否有影响 有？ 没有？ 税务局到企业进行税务稽查或纳税评估 非常欢迎 不欢迎 最好不来 你认为以下那幅图：税务人员的业务水平高 一、“营改增”的原因 政府层面： 可以实现逐环节抵扣，消除重复征税 打通增值税抵扣链条，实现平衡税负 纳税人层面： 消除纳税人利用税法漏洞进行恶意筹划 二、“营改增”的原则 落地原则 中央：税负只减不增，成为实实在在的分利红包 意图：做大做强 国际通用的五大指标 执行原则 营业税政策平移；新项目新政策；老项目老政策或新政策 ； 划分 标准； 一般计税与简易计税方法选择 三、 本次“营改增”行业及税率 行业：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 税率：建筑业、房地产业（11%）；金融业、生活服务业（6%） 四、 增值税计税原理 1.征税对象：法定增值额 2.征税方法：简易计税方法、一般计税方法 3.应纳税款=销项税额-进项税额 五、“营改增”后企业的税负是上升还是下降 （一）原增值税企业增值税税负透析 （二）建筑企业增值税税负透析 （三）房地产企业增值税税负透析 （四）金融企业增值税税负透析 （五）生活服务企业增值税税负透析 （一）原增值税企业增值税税负透析 营改增后增加了进项抵扣，所以，增值税税负肯定下降。 混凝土企业 17% 不动产租赁11% 建材批发 思考: 不动产、财产保险、职工保险、汽车保险、会务费、差旅 费、劳务派遣费、劳务用工 、餐费、住宿费 、广告、业 务招待费（礼品） （二）建筑企业增值税税负透析 简易计税方法 3% 2.91% 清包工方式、甲供工程、工程老项目、跨期工程 （一证两书） 一般计税方法 11% 动态 ，为什么预征率为2% 重点： 预警税负计算分析 思考: 存货、固定资产增加、脚手架租赁、办公用品、工程保险、劳务派遣费、 设计费 、诉讼费、审计费、水电费、业务招待费（礼品） （三）房地产企业增值税税负透析 简易计税方法 5% 一般计税方法 11% 为什么预征率为3% 重点：预警税负计算分析 思考: 苗木，装修，办公用品、汽车、赠品、诉讼费、审计费、广告、修理 费、保险费、油费、会务费、设计费、水电费、佣金与手续费支出、 业务招待费 （四）金融企业增值税税负透析 简易计税方法 5% 一般计税方法 6% ，0.75% 重点：预警税负计算分析 思考: 运钞安保费用、诉讼费、审计费、固定资产、办公用品、广告、装修、 劳务派遣费、修理费、保险费、油费、会务费、设计费、佣金与手续 费支出、业务招待费 （五）生活服务企业增值税税负透析 简易计税方法 5% 一般计税方法 6% ，0.75% 重点：预警税负计算分析 思考: 固定资产、诉讼费、审计费、办公用品、广告、装修、劳务派遣费、 修理费、保险费、油费、会务费、设计费、业务招待费 六、“营改增”对企业的主要影响及税务风险控制 营改增对企业的影响主要体现在十个方面 企业组织架构、企业业务模式、企业成本费用、企业制度 流程、企业财务指标、企业资金使用、企业会计核算、 企业信息系统、企业税务管理、企业过程期管理。 （一）企业组织框架 现状：众多子、分公司及项目部 风险：资质合同（进销项不匹配） ；既有服务又有自产 货物（从高适用税率） 防控： 应结合自身特点，梳理分公司的资质及独立纳税人资格，对分公司与子公司重新定位，尽量撤销规模较小的分支机构及空壳公司，压缩管理层级，并考虑将部分子、分公司转变为事业部，促进组织机构扁平化。 税局关注指标：总资本保值率， 总资产利润率增长率 （二）企业业务模式 现状：资质共享（或资质借用）、联营（或挂靠）、特殊的业务项 目，如BT、BOT 、PPP、EPC（设计、采购、施工） 风险：业务流、发票流、资金流“三流不一致” ；不同适用税率 防控： 一是对集团旗下子公司和非法人独立核算分公司的资质进行梳理，将不具有任何