营改增课件(综合)V5.0-含要点PPT.pptVIP

1、工程计价时进行税额需要搞清楚 2、应纳税额记取方式 3、进行税额不是销售额的组成 实际销售时去抵扣进项税额，但是在计价的时候你应该在预算书中清楚标清“应纳税额”是多少？应纳税额=销项税额-进项税额，所以进项税额也要搞清楚 进项税额不是销售额的组成 1、甲方不答应，因为如果按照含税价格计算造价，然后以此为销售额，乘以11%，明显甲方需要多付很多增值税，而施工单位可以抵扣，里外里多难很多钱，是不合理的； 2、但是，要按照税前价格计算造价有十分困难，一是我们很难获取材料、机械等的税前价格；二是我们很难确定这些材料机械中那些可以取得进项税额，能取得多少，这些都是不好确定清楚的 营业税应纳税额以营业额为计税依据，方法简便，金额确定，可以说是“定值”。而增值税应纳税额以销项税额抵减进项税额计算，其中销项税额以销售额为计算基础，增值税下进项税额不计入成本费用，进项税额并不是销售额的组成，所以销项税额应以不含进项税额的“税前造价”计算。而现行工程计价规则中“税前造价”已包括进项税额，并非计算销项税额的基础，以现行包含进项税额的“税前造价”计算销项税额是错误。另外现行工程计价规则中进项税额也无法 税前造价中人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和规费等 5 项费用项目均以不含可抵扣进项税额的不含税价款计算，税金以销项税额计取——以税前造价乘以增值税税率计算，用于弥补未计入税前造价的进项税额和向税务机关缴税。所谓不含税价款是指建筑业企业购进货物或接受增值税应税劳务和服务所支付的不含可抵扣进项税额的金额 实际计税时： 销售额=含税销售额/（1+税率） 销项税额=销售额×税率 =含税销售额/（1+税率） ×税率 注意：国内特点，最终报价一般为含税报价，所以需反算不含税销售额  税前造价中人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和规费等 5 项费用项目均以不含可抵扣进项税额的不含税价款计算，税金以销项税额计取——以税前造价乘以增值税税率计算，用于弥补未计入税前造价的进项税额和向税务机关缴税。所谓不含税价款是指建筑业企业购进货物或接受增值税应税劳务和服务所支付的不含可抵扣进项税额的金额 企业管理费：营业税下根据现行费用定额规定以直接费为基数乘以 5%计算， 其费用的 35%包含进项税额，进项业务增值税平均税率 15%；增值税下企业管理费水平不变，扣除进项税额=11×35%/1.15×15%=0.5 万元。 两个点 1、营业税模式下直接费包含进行税额，增值税模式下价税分离，不包含进项税额 2、企业管理费抵扣所含进行税额很麻烦，费率需要重新测算，测算很麻烦 11*35%—企业管理费含进项税额的费用总和 11*35%/1.15—扣除进项税额的费用总和 11*35%/1.15*15%—可抵扣的进项税额  1、成本费用核算 营业税下成本费用以包括可抵扣进项税额的含税价格核算，成本费用项目包括可抵扣的进项税额；增值税下成本费用核算以扣除可抵扣进项税额的不含税价格核算，成本费用项目不包括可抵扣的进项税额。简言之，营业税下成本费用包括进项税额，增值税下成本费用不包括进项税额。 2、应纳税额核算 应纳税额是否计入当期损益核算，是否影响营业利润。营业税下应纳税额计入当期损益核算，营业收入扣减应纳税额后计算营业利润，应纳税额影响营业利润。增值税下应纳税额不计入当期损益核算，通过债务类科目“应交税金——应交增值税”核算，营业利润的核算与应纳税额无关，应纳税额不影响营业利润。简言之，营业税下营业利润扣减应纳税额，增值税下营业利润不扣减应纳税额。 3、收入核算 营业税下以营业额核算营业收入，包括应纳税额。增值税下以销售额核算营业收入，销售额不包括销项税额或应纳税额。简言之，营业税下营业收入包括应纳税额，增税下营业收入不包括销项税额或应纳税额。 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加营业利润 = 主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用利润总额 = 营业利润＋营业外收入－营业外支出＋投资收益＋补贴收入净利润＝利润总额－所得税 增值税是价外税，主营业务收入是不含增值税的收入，主营业务成本也是不含进项税额成本（因为进项税额是可以抵扣的，因此不能计入成本），而主营业务税金及附加是不包括增值税的。因此你所列利润计算的公式不反映增值税，增值税与利润无关。增值税缴纳的多少与生产（经营）的产品（商品）的附加值的高低有关，与能否取得增值税进项发票有关。  中央税系统——国税局征收：消费税，车辆购置税、关税、进口增值税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市建设维护税、所得税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所