营改增账务处理PPT.ppt

国际货运代理业会计处理 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的凭证。否则，不得扣除。凭证是指： ①支付给境内单位和个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围，以该单位或个人开具的发票为合法有效凭证； ②支付的行政事业收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； ③支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或个人的签收单为合法有效凭证，税务机关对签收的单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。且应具备书面合同，银行付款凭据，境外单位对账单或者发票； ④国家税务总局规定其他合法有效凭证。 国际货运代理业会计处理（实务） 一家国际货运代理公司为“营改增”后认定一般纳税人。 ①开具增值税专用发票，总收入为106万元。 增值税销售收入＝106÷（1+6%）＝100 借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入－货运代理收入 1000000 应交税费－应交增值税－销项税额 60000 ②开具增值税普通发票，总收入为21.2万元。(包括现金收入和没有开具发票） 借：银行存款 212000 贷：主营业务收入－货运代理收入 200000 应交税费－应交增值税－销项税额 12000 （实务1） ③支付给试点地区一般纳税人运输企业运输费用222万元，取得增值税专用发票。 主营业务成本＝222 ÷（1+11%）＝200 借：主营业务成本－货运代理成本 2000000 应交税费－应交增值税－进项税额 220000 贷：银行存款 2220000 支付给试点地区小规模纳税人运输企业运输费用10万元，发取得税务机构代开的增值税专用发票（3%）。 进项税额＝100000×7%＝7000 借：主营业务成本－货运代理成本 93000 应交税费－应交增值税－进项税额 7000 贷：银行存款 100000 （实务2） 支付给非试点地区纳税人运输企业运输费用5万元（为运费和基金），取得公路内河运输业发票。 进项税额＝50000×7%＝3500 借：主营业务成本－货运代理成本 46500 应交税费－应交增值税－进项税额 3500 贷：银行存款 50000 （符合扣额条件同时又符合扣税条件的，由纳税人自行选择扣额或扣税，但扣额后不得扣税，扣税后不得扣额。） 如企业选择扣额法计算： 50000÷（1+6% ） ＝47169.81 47169.81×6%＝2830.19 借：主营业务成本－货运代理成本 47169.81 应交税费－应交增值税－营改增抵减的销项税额 2830.19 贷：应付账款 50000 （实务3） ④取得非试点地区货运代理公司开具的通用机打发票，应付国际货运代理海运费31800元。 借：主营业务成本－货运代理成本 30000 应交税费－应交增值税－营改增抵减的销项税额 1800 贷：应付账款 31800 ⑤应付试点地区某国际远洋运输企业国际运输服务费53万元，取得通用机打发票一张。 借：主营业务成本－货运代理成本 500000 应交税费－应交增值税－营改增抵减的销项税额 30000 贷：应付账款 530000 ⑥支付港口装卸搬运服务费10600元，取得定额发票。 借：主营业务成本－货运代理成本 10000 应交税费－应交增值税－营改增抵减的销项税额 600 贷：应付账款 10600 （实务4） ⑦支付代理报关费用51500元，取得由税务机关代开的增值税专用发票，税率为3%。（取得增值税专用发票必须扣税） 借：主营业务成本－货运代理成本 50000 应交税费－应交增值税－进项税额 1500 贷：银行存款 51500 支付代理报关费用10600元，取得由通用机打发票。（试点地区）。 借：主营业务成本－货运代理成本 10000 应交税费－应交增值税－营改增抵减的销项税额 600 贷：银行存款 10600 （实务5） ⑧本月支付国外运输企业1030000运输费用，并扣缴了增值税，当月已经将扣缴的增值税向税务机关进行了申报并缴纳税款，取得税务机关出具的通用缴款书。 借：主营业务成本－货运代理成本 1000000 应交税费－应