营改增对建安企业的影响及对策PPT.pptVIP

* * 营业税改增值税对建筑安装企业的影响及对策 主讲人：何海强（德阳国税） 一、营改增背景简介 二、营改增对建筑安装企业的影响 三、建筑安装企业营改增前期准备工作 授课要点 第一部分 营改增背景简介 1.1 为什么要营改增 1.2 营改增推进时间表 商品 劳务 消费税 我国现行货物与劳务税格局 销售 货物 转让无形资产 销售不动产 加工业 修理修配业 建筑安装业 交通运输业 （2013.08.01改征增值税） 金融保险业 文化体育业 娱乐业 邮电通信业 （2014.06.01改征增值税） 服务业 （2013.08.01现代服务业改征增值税） 烟 酒及酒精 化妆品 鞭炮焰火 贵重首饰及珠宝玉石 成品油 汽车轮胎 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 增值税 营业税 增值税 营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育 业、金融保险业、娱乐业、服务业。按行业、类别不同分别执 行3%，5%，20%等不同的比例税率。 营业税属于价内税，税额由经营者负担。按营业额（包括收 取的全部价款和价外费用）全额征税。计算公式：应纳营业税 额=计税营业额×营业税税率。 例：某建筑企业2月份取得建筑营业收入100万元，另收取 手续费、代收款项10万元，适用税率3%。当月应纳营业税额= （100+10）×3%=3.3万元。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。增值税采 用差额计税，即对商品（或含应税劳务）流转过程中产生的新 增价值或附加值征税，有增值才征税。 增值税属于价外税，税额由消费者负担。其纳税人按经规模 分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人税率17%、13%、 11%、6%、0%，小规模纳税人征收率3%，6%。计算公式： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额（不含税销售额× 适用税率） -当期进项税额（不含税购进额× 适用税率）；小规模纳税人计 算公式：应纳税额=不含税销售额×征收率 。 例：某企业以80万元购进一台设备，当月以100万元销出去。 当月应纳增值税额=销项税额85.47万元(100÷1.17)×17%-进项 税额68.38万元（80÷1.17）17%=17.09万元。 营业税以交易额征税，“道道征收、全额征税”，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端；增值税以增值额征税，“环环征收、层层抵扣”，消除重复征税，有利于促进社会专业化分工，优化投资、消费和出口结构，降低企业税收成本，增强企业发展潜力 。 我国1994年确立增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局，无论增值税还是营业税都无法形成一个完整的链条，销项税与进项税无法抵扣，从而导致重复征税。营改增逐步实现对货物和劳务征收统一间接税，使增值税覆盖绝大多数货物与劳务，避免两头征税，减轻纳税人税负。 为什么要将征收营业税的行业改征增值税？ 例：甲厂生产的商品由两个部件组成，售价100元，营业 税税率为5%，它的税负本应该为5元。但如果在实际生产 中，该商品的两个部件分别由乙厂和丙厂生产，售价分别为 40元和30元，那么甲厂在购进这两个部件时，乙厂和丙厂已 分别缴纳2元和1.5元的营业税，而甲厂最终以100元的价格 销售它的商品时，还需再缴纳5元营业税。那么，这种商品 的实际税负就为8.5元，实际税率为8.5%，远高于5%的法定 税率，这就是营业税带来的重复征税的结果。 如果增值税的税率也定为5%，乙厂和丙厂在出售部件 时，分别会被课以2元和1.5元的增值税，甲厂在购买这两 个部件的时候，同时索要标明了产品价格和税额的增值税 发票，当甲厂再以100元的价格出售商品时，它缴纳的增 值税可以用乙厂和丙厂开具的增值税发票进行抵扣，只需 对商品在这一环节所增值的部分纳税。在增值税制度下， 甲厂需缴纳的税仅为1.5元（100元×5%-2元-1.5元）。 例：甲公司购进一台塔吊设备800万元，租给乙公司使用， 每年收取租金 10万元，乙再将此设备转租给丙公司，每年收 取租金12万元。 1、现行税制下甲、乙公司缴纳的营业税是多少？ 甲方应缴纳的营业税=100×5%=5万元；乙方要缴纳的营业 税120×5%=6万元。甲乙双方共需缴纳营业税11万元。 2、税改后甲、乙公司缴纳的增值税是多少？ 甲方在购进设备时，可凭取得的增值税专用发票，申报抵扣 17%的进项税116.24万元（800÷1.17×17%）；甲方